Top.Mail.Ru

Ошибки по НДФЛ при получении неденежных ценностей

Анализ практики выявил наиболее типичные ошибки, допускаемые бухгалтерами в расчете НДФЛ при выдаче работникам неденежных ценностей. Скажем, начисление налога на стоимость форменной одежды или бесплатную путевку в санаторий или, напротив, неудержание налога со стоимости подарка. На примерах показано, как исправить ошибки в зависимости от того, в каком периоде они обнаружены.

Некоторые работники получают путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации, многим вручаются подарки к различным памятным датам, отдельным категориям сотрудников положена форменная одежда. Все эти блага имеют стоимостную оценку. А раз так, то обязательно должен возникнуть вопрос об удержании НДФЛ с работника, которому они предоставлены. Рассмотрим наиболее частые ошибки, допускаемые бухгалтерами в таких ситуациях. Разберемся, когда следует начислять налог, а когда – нет.

На стоимость форменной одежды начислен налог

Многие компании выдают своим работникам форменную одежду. На практике возможны два варианта ее выдачи:

  • для ношения только на работе (право собственности на одежду остается у организации);
  • в постоянное личное пользование (право собственности на одежду переходит к сотруднику).

От того, каким из двух способов организация обеспечивает своих работников форменной одеждой, зависит порядок налогообложения.

Ошибка!

Компания выдала своим сотрудникам форменную одежду, предназначенную для ношения только на работе. При этом право собственности на одежду к работникам не перешло. Стоимость униформы бухгалтер включил в налоговую базу по НДФЛ.

Пример 1

В ноябре 2011 г. организация выдала работникам форменную зимнюю одежду без передачи в собственность. Стоимость одного комплекта составляет 10 000 руб. 1

Бухгалтер включил стоимость одежды в облагаемый доход каждого работника и начислил НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. В ней сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества. Бухгалтер не учел, что стоимость форменной одежды, которая выдана работнику во временное пользование, но осталась в собственности организации, экономической выгодой (доходом) сотрудника не является.

Следовательно, если одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то ее стоимость не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19).

Таким образом, в приведенном примере бухгалтер...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.