Деятельность любой организации неизбежно сопровождается заключением и исполнением различных соглашений. Именно поэтому договорная работа нередко превращается в рутину, когда специалисты бегло изучают формально составленный текст соглашения, не особо вникая в возможные последствия его подписания. А между тем даже обычные типовые договоры, которые компании заключают десятками и сотнями, могут таить существенные налоговые риски. Рассмотрим пять наиболее распространенных и опасных.
Цена в договоре может указываться как с НДС (например, «10 000 руб., включая НДС») или без него (например, «10 000 руб., НДС не облагается»). Такие стандартные формулировки можно найти в 99% возмездных договоров.
Если же стороны отойдут от этой традиции и в договоре об НДС вообще не упомянут, то, вполне возможно, цена товара (работы, услуги) окажется на 18% (или на 10% – в зависимости от конкретной операции) выше. Дело в том, что НДС взыскивается сверх цены, если он не был включен в ее расчет (п. 15 информационного письма Президиума ВАС от 24.01.2000 № 51). На это разъяснение высших арбитров ссылаются и другие суды.
Судебная практика
Между сторонами был заключен договор оказания услуг по текущему ремонту. После завершения работ стороны подписали акт и заказчик перечислил исполнителю ровно ту сумму, которая была указана в договоре. Однако исполнитель, ссылаясь на то, что в стоимость не вошла сумма НДС, обратился в суд.
Арбитры удовлетворили требования истца, сославшись на п. 1 ст. 168 НК РФ. Там сказано, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога дополнительно (!) к цене.
Суд особо подчеркнул, что сумма НДС подлежит уплате независимо от наличия в договоре соответствующего условия (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2008 № Ф10-1986/08 по делу № А54-3312/2007).
Вместе с тем есть и обратные примеры. Однако касаются они не сделок купли-продажи, а договоров аренды. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 28.07.2010 № КГ-А40/6536-10 по делу № А40-149973/09-11-1041 указал, что «сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате». Аналогичные выводы сделаны в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 по делу № А56-15714/2007 и ФАС Северо-Кавказского округа от 30.08.2010 по делу № А53-17550/2009.
Но даже в отношении исчисления НДС с арендных платежей судебная практика крайне противоречива. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.09.2010 по делу № А70-14224/2009, основываясь на уже упомянутом п. 1 ст. 168 НК РФ, удовлетворил требование арендодателя об оплате задолженности с учетом НДС сверх упомянутой в договоре цены. Об этом же сказано и в определении ВАС РФ от 10.02.2010 № ВАС-1414/10 по делу № А51-7727/2009.
Главный документ, на основании которого НДС предъявляется к вычету, – это счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Именно поэтому в его получении покупатели крайне заинтересованы. Продавцы (подрядчики) нередко пренебрегают данным документом. И если в договоре не будет указано, что выставление счета-фактуры является обязанностью продавца (подрядчика), то этот ценный документ можно не получить вовсе.
Судебная практика
После произведенной покупателем оплаты по договору ему по акту приема-передачи было передано имущество, перечисленное в соглашении. При этом счет-фактура выставлен не был.
Покупатель обратился в суд. Он ссылался на п. 2 ст. 456 ГК РФ, в соответствии с которым продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы, предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. Суд не разделил точку зрения покупателя. Арбитры указали, что у продавца не возникло обязательства предоставить покупателю счет-фактуру, поскольку ни из закона, ни из договора это обязательство не следовало. Более того, к документам, относящимся к имуществу, которые продавец по смыслу п. 2 ст. 456 ГК РФ обязан передать покупателю, счет-фактура вообще не относится.
Покупатель пытался сослаться на нормы НК РФ. Но у суда и здесь нашлись весомые аргументы. Во-первых, НК РФ не регулирует гражданско-правовые отношения и не применяется к ним. Во-вторых, в нем не установлена обязанность продавца передать счет-фактуру (определение ВАС РФ от 15.01.2008 № 17818/07 по делу № А40-20189/07-85-189).
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
