Если в вашей организации есть столовая, которая предлагает сотрудникам бесплатное питание, или вы только планируете начать кормить сотрудников за счет компании, то вам будет интересно изучить предложенную статью. Рассказано, в каком случае кормить сотрудников компания обязана бесплатно, а в каком – нет. Разъяснен порядок удержания налога на доходы физических лиц со стоимости бесплатного питания, а также рассмотрены вопросы начисления НДС и страховых взносов.
Во многих компаниях есть собственные столовые, в которых сотрудники питаются, не тратя при этом ни копейки. Кого-то закон обязывает кормить работников за счет организации, кто-то делает это по собственной инициативе. В любом случае возникает проблема удержания НДФЛ со стоимости продуктов, которые сотрудники получают совершенно бесплатно. Немало вопросов бывает и по поводу начисления НДС и страховых взносов, причем очевидность ответов не должна вводить в заблуждение. На самом деле не все так просто, как может показаться на первый взгляд.
Для начала отметим, что питание работникам может предоставляться в соответствии с законодательством или по доброй воле компании. Именно от этого во многом зависит налогообложение выгоды, получаемой работниками.
В соответствии со ст. 222 ТК РФ организация обязана выдавать бесплатно молоко или другие равноценные продукты тем сотрудникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда.
Нормы и условия выдачи утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н. Молоко выдается бесплатно при выполнении работ во вредных условиях труда в течение не менее чем половины рабочей смены. Норма выдачи составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности.
Молоко может быть заменено равноценными пищевыми продуктами:
- кисломолочными с содержанием жира до 3,5% (кефир, ряженка, простокваша, ацидофилин). Норма выдачи – 500 г за смену;
- йогурты жирностью до 2,5%. Норма – 500 г за смену;
- творог не более 9% жирности по норме 100 г за смену;
- сыр не более 24% жирности из расчета 60 г за смену.
Выдача и употребление молока или других равноценных пищевых продуктов должны осуществляться в буфетах, столовых или в помещениях, специально оборудованных в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями.
По письменному заявлению работника вместо выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов ему может выплачиваться компенсация.
Некоторые категории работников вместо молока должны получать лечебно-профилактическое питание. К таковым относятся, в частности, работники, занятые на химических, электро- и радиотехнических, металлургических, хлебопекарных и т.п. производствах (приказ Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н).
Наличие вредных условий труда устанавливается в ходе аттестации рабочих мест (ст. 209 ТК РФ). Для оценки качества проведения аттестации рабочих мест по условиям труда в свою очередь проводится государственная экспертиза условий труда (ч. 3 ст. 216.1 ТК РФ).
Налог на доходы физических лиц
Бесплатное питание фактически является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. А он, как известно, облагается НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Казалось бы, из этой общей нормы сам собой напрашивается вывод о необходимости удержания налога со стоимости бесплатного питания. Но едва ли его можно считать верным.
Питание положено по закону
Если аттестация рабочих мест проведена и работа признана вредной, то стоимость молока, равноценных ему продуктов и лечебно-профилактического питания однозначно следует рассматривать как компенсацию, связанную с исполнением трудовых обязанностей. Следовательно, стоимость этих продуктов не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Там сказано, что не подлежат налогообложению, в частности, все виды установленных законодательством компенсационных...