Несмотря на то, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, сведения о доходах физических лиц должны сдавать до конца первого квартала 2013 года, проверить правильность всех начислений сотрудникам и рассчитанный налог лучше уже сейчас. Автор рассматривает особенности исчисления НДФЛ в зависимости от статуса работника, например, если он является нерезидентом, в том числе высоквалифицированным иностранным работником, особенности применения вычетов по налогу и другие вопросы.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля 2013 года все налоговые агенты должны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения за 2012 год о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ. Поэтому именно сейчас самое время еще раз проверить правильность начислений сотрудникам и рассчитанный с них налог.
от источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Основная ставка по налогу на доходы физических лиц составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Вместе с тем для некоторых работников налог следует исчислить исходя из 30%. Речь идет о лицах, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В соответствии п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения в РФ не прерывается на время выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Документами, обосновывающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, документы о регистрации по месту жительства (пребывания). На это указали налоговики в письме от 24.08.2012 № ОА-3-13/3067@. При этом вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, но не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны (письмо Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176). Подробная информация о порядке подтверждения статуса налогового резидента размещена на сайте www.nalog.ru (баннер «Подтверждение статуса налогового резидента»).
При определении налогового статуса следует учитывать, что:
налоговый статус не зависит от гражданства физических лиц (письма Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-05/6-637 и ФНС России от 21.03.2012 № ЕД-3-3/910@);
учитывается 12-месячный период на дату получения дохода, в т.ч. начавшийся в одном календарном году и продолжающийся в следующем году (письма Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123 и от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206);
в 183 календарных дня входят все календарные дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение идущих подряд 12 месяцев, при этом такие дни могут не следовать один за другим (письма ФНС России от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13897@ и УФНС по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@);
учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда (раздел «Определение статуса налогового резидента и налоговой базы по НДФЛ» сайта ФНС России http://www.nalog.ru/fl/fl_ndfl/osn_ndfl/stat_nal_rez/);
налоговый статус физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123);
налоговый статус, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в РФ в следующем налоговом периоде (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-04-06/6-98).
Минфин России в письме от 28.10.2010 № 03-04-06/6-258 напомнил, что определение налогового статуса сотрудника организации исходя из предполагаемого периода его нахождения на территории РФ, в т.ч. на основании трудового договора, законодательством не предусмотрено.
Отметим, что вне зависимости от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за рубеж (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Высококвалифицированные специалисты
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Определение такого специалиста дано в ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ). Речь идет об иностранных гражданах, имеющих опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия их привлечения предполагают определенную в Законе № 115-ФЗ зарплату.
Учтите, что налогообложению по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые такими специалистами, а только от осуществления трудовой деятельности (в т.ч. премии за выполнение трудовых обязанностей и командировочные выплаты). На это обратил внимание Минфин России в письмах от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168 и от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158. С данным работником должен быть заключен трудовой или гражданско-правовой договор с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее того, который прописан в Законе № 115-ФЗ (письмо ФНС России от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16395@).
Может получиться и так, что иностранный работник, проработав несколько месяцев,...
Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г. Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение
действия комплексной подписки.
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои
рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей
помощью!
В зависимости от применяемого режима налогообложения
бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.
Егоркина Ольга
бухгалтер-консультант аудиторской компании
«Визавис»
ФНС России подготовила уже третьи контрольные
соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.
В самое ближайшее время будет налажена
система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.
Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который
бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.
Валентина Цветаева
юрист, консультант по налоговому учету
консалтинговой компании «Советникъ»
Посреднические договоры могут быть двух
видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.
При покупке электронного билета бумажный
документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.
Главным налоговым регистром для индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Мы продолжаем раскрывать тему принятия
расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Марина Косульникова
главный бухгалтер ООО «Галан»
Используем Cookies на нашем веб-сайте для того, чтобы обеспечить пользователям максимальное удобство. Подробнее
Пожалуйста, укажите e-mail, который Вы использовали для входа на сайт
Подписка на почте
Оформить подписку на журнал «Юридический справочник руководителя» можно в любом отделении почты:
Журнал / Каталог
Индекс на полугодие / год
Делопроизводство и документооборот на предприятии
«Почта России»
П1501 / П3473
Кадровая служба и управление персоналом предприятия
«Почта России»
П2576 / П3474
Юридический справочник руководителя
«Почта России»
П2577 / П3454
Подпишитесь на бесплатную рассылку материалов!
Получайте материалы по интересующему вас направлению - лучшие статьи от надежных экспертов, ответы на волнующие вопросы. Только самые актуальные материалы и ничего лишнего!
Письмо с подтверждением подписки выслано вам на почту