Не один год застройщики спорили с налоговиками и финансистами по поводу обложения НДС своих услуг. Некоторые даже обращались в суд (и порой выигрывали дела). И вот почти два года назад в НК РФ были внесены поправки, благодаря которым застройщики получили право не облагать свои услуги НДС. Однако новые комментарии Минфина России могут свести на нет всю пользу от этих поправок. В статье проанализирована позиция финансового ведомства и предложены варианты действий для компаний-застройщиков.
2010 год ознаменовался новым этапом в жизни застройщиков, а также их бухгалтеров. С 01.10.2010 услуги застройщиков, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 214-ФЗ) (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения), были включены в состав видов деятельности, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 17.06.2010 № 119 ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», п. 23.1 ст. 149 НК РФ).
Казалось бы, дан ответ на давний вопрос, волновавший бухгалтеров и аудиторов. Ведь лишь единицы застройщиков осмеливались идти наперекор официальной позиции Минфина и ФНС России и не облагать НДС свои услуги 1. Даже положительные судебные решения не могли поколебать налоговиков 2.
И вот свершилось. Оставались, конечно, сложности переходного периода, но к 2012 году проблемы вроде бы должны были разрешиться. Однако в 2012 году Минфин, а следом за ним и ФНС предложили новое видение ситуации.
К сведению
«Застройщик – это юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, имеющее в собственности или на праве аренды, на праве субаренды либо в предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» случаях на праве безвозмездного срочного пользования земельный участок и привлекающее денежные средства участников долевого строительства в соответствии с настоящим Федеральным законом для строительства (создания) на этом земельном участке многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, за исключением объектов производственного назначения, на основании полученного разрешения на строительство» (ст. 2 Закона № 214-ФЗ). На этот момент следует обратить особое внимание, так как в отношении лиц, не являющихся застройщиками, льгота, предусмотренная подп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, не применяется (также см. письмо Минфина РФ от 14.03.2011 № 03-07-10/04).
Камнем преткновения для застройщиков и финансового ведомства на этот раз стал вопрос об обложении НДС услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. Вводя новую льготу в НК РФ, законодатель отдельно указал, что она не действует для услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. А позднее в подп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ были внесены поправки, поясняющие, что к таковым относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», далее – Закон № 245-ФЗ). Соответственно, речь идет об офисах, салонах красоты, химчистках и др. Данная поправка вступила в силу с 1 октября 2011 г. и стала причиной новых вопросов. В НК РФ не определено, являются ли объектами производственного назначения здания и сооружения в целом (например, торговые комплексы) или же такое ограничение распространяется и на нежилые помещения, создаваемые в ходе строительства жилых многоквартирных домов. А ведь нередко первые этажи многоквартирных домов отводятся под помещения, изначально предназначенные для коммерческих целей.
Но так как НК РФ не дает ответа на этот вопрос, изучением проблемы занялись представители финансового ведомства. Рассмотрим, как менялась позиция Минфина РФ в течение последних двух лет.
В течение всего 2011 года финансисты занимали благоприятную для налогоплательщиков позицию. Вкратце мнение Минфина РФ можно изложить следующим образом:
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
