Налоговики считают, что ошибки по НДС, приведшие к завышению налоговой базы, должны быть исправлены исключительно в том периоде, когда была допущена ошибка, поскольку конкретный порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» не установлен. Вместе с тем НК РФ гласит, что ошибки в исчислении налоговой базы, связанные с переплатой налога, можно отражать как в уточненной декларации за тот период, когда была допущена ошибка, так и в текущей декларации. Согласны с этим и судьи. Посмотрим, чем налогоплательщик может апеллировать в споре с налоговыми инспекторами.
Налогоплательщик дважды отразил в книге продаж один и тот же счет-фактуру или дважды выписал документ на одну отгрузку, причем оба счета-фактуры зарегистрировал в книге продаж. Как исправить подобную ошибку?
Когда выгодна подача «уточненки»
С 2010 г. п. 1 ст. 54 НК РФ дополнился положением о том, что ошибки в исчислении налоговой базы, связанные с переплатой налога, можно отражать как в уточненной декларации за тот период, когда была допущена ошибка, так и в текущей декларации (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 18.01.2012 № 03-03-06/4/1 и др.).
Логика законодателя, внесшего данную поправку, проста: не надо исправлять старое и отражать переплату налога в прошлых периодах, ведь бюджет ничего не потерял, он, наоборот, пользовался деньгами налогоплательщика. И в качестве компенсации за пользование деньгами налогоплательщика последнему предоставили право исправлять ошибки не в периоде их совершения путем составления уточненных деклараций, а позднее, отражая их в периоде выявления ошибок. Естественно, что основное условие для этого – наличие фактической переплаты в сумме...