Принимая решение о переходе на УСН, организации нужно не только оценить размер экономии по налогам в будущем, но и рассчитать затраты переходного периода. Основным «подводным камнем» может стать налог на добавленную стоимость: в определенных ситуациях в переходный период необходимо вернуть реальные суммы НДС и в бюджет, и покупателям. В итоге может получиться так, что эти возвраты НДС будут даже несколько больше, чем экономия на основных налогах в будущем.
При переходе на УСН с общей системы налогообложения бухгалтеру необходимо помнить о ряде особенностей, связанных с учетом налога на добавленную стоимость. Рассмотрим их ниже на практических примерах.
Переход на УСН с основной системы налогообложения в соответствии с положениями гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ возможен только с начала очередного календарного года. Поэтому на стыке годов налогоплательщику необходимо четко определить, с какой реализации своих товаров (работ, услуг) ему нужно начислить НДС, а с какой – уже нет.
По общему правилу, установленному в п. 1 ст. 167 НК РФ, при реализации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
На практике в переходный период возможно несколько ситуаций. Рассмотрим их на примерах.
Пример 1. Отгрузка и оплата произведены в одном периоде до перехода на УСН
ООО с 2014 года переходит на УСН. В декабре 2013 года был отгружен товар на сумму 118 000 руб., в том числе НДС в размере 18%, или 18 000 руб. Оплата за данную продукцию поступила в этом же месяце. В этой ситуации момент возникновения налоговой базы по НДС придется на IV квартал 2013 года. ООО в общем порядке начислит НДС в IV квартале 2013 года, находясь на общей системе налогообложения.
Пример 2. Оплата произведена позже отгрузки товара
При тех же основных условиях предположим, что оплата за отгруженный в декабре 2013 года товар поступила только в январе 2014 года. Аналогично ситуации в Примере 1 налоговая база по НДС образуется в IV квартале 2013 года, следовательно, ООО в общем порядке начислит НДС в IV квартале 2013 года, находясь на общей системе налогообложения.
Пример 3. Оплата и отгрузка произведены после перехода на УСН
ООО, переходящее на УСН с 2014 года, в январе отгрузило товар на сумму 118 000 руб., оплата за который поступила в том же месяце. Налоговой базы по НДС в данном случае не возникает, так как согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
Пример 4. Оплата поступила ранее отгрузки товара
Допустим, что денежные средства в сумме 118 000 руб. поступили ООО в качестве предоплаты в декабре 2013 года. Непосредственная отгрузка оплаченного товара произошла в январе 2014 года. Данная ситуация отнесена Налоговым кодексом к случаям переходного периода и регулируется ст. 346.25 НК РФ. Так как ООО получило предоплату в период применения общей системы налогообложения, оно обязано было начислить и уплатить с нее НДС в бюджет в общеустановленном порядке. К вычету данный НДС можно принять в момент отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ), но в этот период предприниматель уже будет находиться на упрощенной системе налогообложения. Для таких случаев п. 5 ст. 346.25 предусмотрены особые правила принятия к вычету НДС с ранее полученных авансов: сделать это следует в последнем квартале, предшествующем месяцу перехода на УСН, но только при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения. К таким документам можно отнести дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) на суммы НДС и платежное поручение на возврат НДС покупателю.
Таким образом, в IV квартале 2013 года ООО должно предпринять следующее:
Безусловно, можно не подписывать с покупателем дополнительного соглашения об уменьшении цены и не возвращать ему сумму НДС. Но в таком случае право на налоговый вычет с ранее...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
