В конце августа на сайте ВАС РФ появился новый документ – постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление). Этот документ обязателен для всех арбитражных судов, поэтому с его положениями непременно следует ознакомиться.
Всего в Постановлении девять разделов:
Из этих разделов мы выбрали, на наш взгляд, наиболее важные и интересные выводы судей.
Существует мнение, что законодательство не позволяет налоговикам взыскивать с налоговых агентов налоги, которые они фактически не удержали из выплат физическим лицам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2007 № А05-11777/2006-36). Например, не исключена ситуация, когда компания не удержала НДФЛ с работника, который уже уволился. Как действовать в такой ситуации, законодательство прямо не разъясняет.
В п. 2 Постановления судьи рассказали, какой подход к решению этого вопроса является верным. Они сообщили, что налоговая инспекция вправе взыскать налог с налогового агента, если налог фактически удержан, но не перечислен в бюджет. Иными словами, взыскание возможно, только если компания удержала деньги, а в бюджет они не поступили.
При этом судьи заметили, что такой подход возможен, если в налоговом законодательстве нет специальных правил на этот счет. Так, согласно п. 2 ст. 231 НК РФ если налоговый агент не удержал налог с физического лица (или удержал не полностью), то требовать с налогового агента налоговики ничего не должны. Они вправе взыскать задолженность уже с «физиков» при получении ими другого дохода в будущем.
А вот к пеням судьи применили иной подход. Их можно взыскать непосредственно с налогового агента, даже если налог не был удержан при выплате дохода. Получается, что за взыскание налога с компании можно не беспокоиться, а пени все же придется заплатить.
Однако имейте в виду, что если речь идет об иностранцах (компаниях или физических лицах), то подход другой. Налоговики вправе взыскать налог с налогового агента, даже если он не удержал его с иностранца. Более того, на всю сумму начислят пени до момента фактической уплаты налога. Прежде судебная практика по таким вопросам была неоднозначна. Так, в судебных решениях можно встретить выводы, согласно которым взыскание налога на прибыль, не удержанного при выплате дохода иностранной компании, за счет средств организации неправомерно (постановление Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 № 5317/11). Аналогичный подход судьи применяли и к пеням (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2007 по делу № А56-6800/2007).
К сведению
За неудержание налога предусмотрен штраф – 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Эта ответственность применяется в случае, если налоговый агент мог удержать и уплатить налог, но не сделал этого (п. 21 Постановления).
Прежде в судебной практике не было единого подхода к вопросу о том, какая инспекция должна возмещать НДС при смене компанией адреса. К примеру, некоторые судьи полагали, что возмещать налог обязана инспекция по новому месту учета (например, ФАС Московского округа от 31.03.2011 по делу № А40-58950/10-129-321). Другие же считали, что налог должен возмещаться прежней инспекцией (например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.2009 по делу № А45-7056/2009). Аналогичные по своей сути споры встречались по вопросу о возврате излишне уплаченных налогов. Судьи приходили к выводам, что возвратом должны заниматься налоговики по новому адресу (постановление ФАС Московского округа от 26.08.2011 по делу № А40-152125/10-107-906).
В п. 6 Постановления приводятся полезные выводы по этим вопросам, в частности:
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
