Top.Mail.Ru

Прекращение деятельности в качестве ИП: Когда налоговики будут против

Проанализировав свежую судебную практику, автор установила, что налоговые органы чаще всего отказывают в прекращении предпринимательской деятельности в связи с неверным заполнением заявления и при наличии задолженности перед бюджетом. При этом, как показывает практика, обычно арбитры поддерживают налоговиков. Чтобы минимизировать риски в получении отказа, автор советует провести предупредительные меры. Также в статье разъясняется, почему прекращение деятельности в качестве ИП не спасет предпринимателя от долгов перед контрагентами.

За последний год в связи с повышением страховых взносов более полумиллиона индивидуальных предпринимателей приняли решение о закрытии бизнеса. Увеличилось и число споров, когда налоговые органы отказывают им в прекращении предпринимательской деятельности. В таких случаях ИП приходится обращаться в суд. Однако позиция судебных органов по данному вопросу неоднозначна. На основе анализа свежей судебной практики автор выявил обстоятельства, которые могут стать препятствием для прекращения деятельности в качестве ИП.

Что нужно для прекращения деятельности в качестве ИП

Для прекращения деятельности предприниматель должен представить в налоговый орган:

  • заявление, заполненное по форме № Р26001;
  • квитанцию об уплате государственной пошлины;
  • документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений, перечисленных в подп. 1–8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) и в ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее – Закон № 56-ФЗ).

Эти документы указаны в ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Фрагмент документа

Подпункты 1–8 п. 2 ст. 6 Закона № 27-ФЗ

  1. страховой номер;
  2. фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении;
  3. дата рождения;
  4. место рождения;
  5. пол;
  6. адрес постоянного места жительства;
  7. серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов, на основании которых в индивидуальный лицевой счет включены сведения, указанные в подпунктах 1–6 пункта 2 настоящей статьи, наименование выдавшего их органа;
  8. гражданство.

Фрагмент документа

Пункт 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ

Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице <...> следующие сведения:

  1. страховой номер индивидуального лицевого счета;
  2. фамилию, имя и отчество;
  3. дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
  4. дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
  5. периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  6. сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;
  7. сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
  8. другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;
  9. суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;
  10. периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Вместе со сведениями, предусмотренными настоящим пунктом, страхователь представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.

Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют указанные сведения в том же порядке.

Фрагмент документа

Часть 4 ст. 9 Закона № 56-ФЗ

Работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии формирует реестр застрахованных лиц. В указанном реестре должны содержаться следующие сведения:

  1. общая сумма перечисляемых средств, включающая в себя:
    • а) сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц;
    • б) сумму всех уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты);
  2. номер платежного поручения и дата его исполнения;
  3. страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;
  4. фамилия, имя и отчество каждого застрахованного лица;
  5. сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого застрахованного лица;
  6. сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица (в случае их уплаты).

Деятельность предпринимателя считается прекращенной с момента внесения соответствующей записи в ЕГРИП (единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей). Срок регистрации прекращения деятельности ИП составляет пять рабочих дней со дня подачи соответствующего пакета документов (п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ).

Основания для отказа

Что сказано в законе

Предпринимателю будет отказано в прекращении деятельности в качестве ИП при наличии одного из оснований, перечисленных в Законе № 129-ФЗ:

  • непредставление заявителем для государственной регистрации документов;
  • представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
  • несоблюдение нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;
  • подписание неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации или заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц;
  • несоответствие сведений о документе, удостоверяющем личность гражданина Российской Федерации, указанных в заявлении о государственной регистрации, сведениям, полученным регистрирующим органом от органов, осуществляющих выдачу или замену таких документов;
  • если в отношении индивидуального предпринимателя, являющегося управляющим юридического лица, имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации;
  • при наличии у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности содержащихся в представленных в регистрирующий орган документах сведений.

Что на практике

Анализ судебной практики за 2013 год позволил выявить наиболее частые причины для отказа в прекращении предпринимательской деятельности, которые называли налоговые органы в своих решениях.

Мнение эксперта

В настоящее время предпринимателям не обязательно получать в ПФР документ о том, что он направлял в этот фонд перечисленные в подп. 1–8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ сведения. Такое послабление введено в действие Федеральным законом от 27.07.2010 № 227-ФЗ: если указанный документ не подан заявителем, сведения представляются по межведомственному запросу налогового органа территориальным органом ПФР в электронной форме.

Однако долгое время предпринимателям часто отказывали в прекращении деятельности в качестве ИП в связи с отсутствием этого документа из ПФР. И многие предприниматели не соглашались с таким решением, отстаивая свою позицию в судебном порядке. Некоторые споры дошли даже до Высшего Арбитражного Суда РФ. Самым громким судебным актом является определение ВАС РФ от 21.08.2013 № ВАС-11526/13 по делу № А04-5927/2012. Но все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Рассмотрим суть спора подробнее.

Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП. Инспекция в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ отказала в удовлетворении заявления, поскольку в пакете представленных им документов не было подтверждения того, что в территориальный орган ПФР направлены сведения о прекращении предпринимательской деятельности. Тогда предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением, в котором просил сообщить об этом инспекторам ПФР. Но вновь получил отказ. Правомерность действий налогового органа подтвердил и суд.

Аргументы арбитров были следующими. Документ, подтверждающий представление указанных сведений в ПФР, является одним из оснований для принятия решения о госрегистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Однако в налоговый орган этот документ ИП не представил, ссылаясь на то, что ИФНС должен запросить его самостоятельно. Но соответствующие изменения вступили в силу уже после принятия спорного решения налогового органа. В данном деле ИП пришлось вновь подавать документы на прекращение деятельности уже по новым правилам.

Причина 1. Произвольная форма заявления

Предприниматели нередко подают заявление о прекращении деятельности в качестве ИП, составленное в произвольной форме. И неизменно получают отказ в удовлетворении запроса. Такой случай рассмотрен, например, в постановлении ФАС Северо­Кавказского округа от 15.08.2013 по делу № А32-36139/2012.

Судебная практика

Со ссылкой на п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ суд признал отказ налогового органа в прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя законным и указал, что соответствующее заявление ИП должен был составить по форме № Р26001, утвержденной уполномоченным органом.

Обратите внимание: в случае подачи заявления по устаревшей форме в прекращении предпринимательской деятельности также будет отказано. В настоящее время применяется форма заявления, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Ранее действовавшая форма документа недействительна с момента признания утратившим силу постановления Правительства РФ от 19.06.2002 № 439, которым она была утверждена. При этом сам номер заявления остался прежним – № Р26001.

Причина 2. Задолженность по взносам, налогам и сборам

По общему правилу индивидуальный предприниматель, прежде чем обращаться в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности, должен рассчитаться по страховым взносам, налогам и сборам. Иначе ИФНС примет решение об отказе в прекращении деятельности в качестве ИП.

Стоит признать, что из этого правила есть исключение: если срок исковой давности для взыскания страховых взносов, налогов и сборов истек. Но, как показывает практика, доказать это достаточно сложно.

Судебная практика

В постановлении от 19.08.2013 по делу № А82-8082/2012 Второй арбитражный апелляционный суд установил, что налоговый орган направлял ИП требование об уплате доначисленных сумм налогов, пени и штрафов, но оно не было исполнено. Тогда налоговики решили взыскать задолженность за счет денежных средств, а затем и за счет иного имущества. Одним из существенных условий для применения внесудебного порядка взыскания налогов и пеней является ограничение сроков, в пределах которых налоговые органы вправе принять решение об обращении взыскания на денежные средства (ст. 46 НК РФ) и иное имущество должника (ст. 47 НК РФ). В первом случае у налоговиков есть два месяца по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога. Позже взыскать долг за счет денежных средств получится только в судебном порядке, но и в этом случае есть временное ограничение: заявление нужно подать в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Что касается взыскания задолженности за счет имущества ИП, то сделать это можно во внесудебном порядке в течение года, а в судебном порядке – в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления могут быть восстановлены судом. В рассматриваемом случае налоговики действовали в соответствии с буквой закона.

Какие риски несут долги перед контрагентами

Расчетов с контрагентами не избежать

Нередко индивидуальные предприниматели полагают, что в случае прекращения деятельности им не нужно будет погашать долги перед третьими лицами. Ведь если у предпринимателя отсутствует задолженность по налогам и сборам, ИФНС удовлетворит его заявление о прекращении деятельности. Однако даже в этой ситуации придется платить по долгам, которые признал сам предприниматель или решение о взыскании которых принято судом. И, как показывает практика, даже отсрочить исполнение обязательств будет затруднительно.

Судебная практика

В заявлении о рассрочке исполнения судебного акта о взыскании задолженности перед третьим лицом предприниматель указал на прекращение деятельности в качестве ИП и закрытие всех счетов, отсутствие денежных средств для единовременного удовлетворения требования взыскателя. Но ФАС Восточно­Сибирского округа не удовлетворил его просьбу. В качестве аргумента в постановлении от 15.08.2013 по делу № А19-6255/10 указано на то, что ч. 1 ст. 37 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не определяет оснований для предоставления рассрочки, а лишь устанавливает критерии ее определения – затруднительность исполнения судебного акта. Однако предприниматель не представил доказательств этого. Ссылка на прекращение деятельности в качестве ИП и закрытие всех счетов не может рассматриваться в качестве основания для предоставления отсрочки исполнения судебного акта, поскольку данные причины не носят исключительного, чрезвычайного характера.

Возможен обеспечительный запрет

Представим такую ситуацию: индивидуальный предприниматель задолжал компании денежные средства и планирует прекратить свою деятельность. Во избежание негативных последствий компания обращается в суд с просьбой установить обеспечительные меры. По общему правилу такие меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если их непринятие может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю. Правда, контр­агент должен доказать целесообразность их принятия документально. А сделать это сложно.

Судебная практика

Утверждение контрагента о том, что ИП предпринимает меры по прекращению деятельности, а также по продаже имущества, не было принято во внимание, поскольку не подтверждено документально. Такой вывод сделан в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2012 по делу № А66-12589/2011.

Тем не менее примеры, когда контрагентам все же удавалось получить судебный запрет на прекращение деятельности ИП, не единичны.

Предупредительные меры

Итак, судебная практика изобилует примерами отказов в прекращении предпринимательской деятельности. Избежать такого риска позволит несколько простых действий:

  • проведите сверки по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
  • проверьте, чтобы комплект документов на прекращение деятельности, представляемый в ИФНС, был полным.

И не забывайте, что долги перед контрагентами, признанные самим предпринимателем или судом, все равно придется погашать, но уже в качестве физического лица.

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Рассчитываем страховые взносы при совмещении ОСНО и ЕНВД

Совмещая общую систему налогообложения и ЕНВД, бизнесмены должны учитывать множество нюансов при определении своих доходов для расчета взносов. ­Поговорим о них и приведем последние разъяснения чиновников по этой теме.

Четыре главных вопроса про отправку отчетности по ТКС

Наиболее часто инспекторы направляют требования о представлении документов или пояснений об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также уведомление о вызове налогоплательщика в ИФНС. Расскажем, на какие из них необходимо дать ответ и в каком виде следует его представить. Ну и наконец, посмотрим, когда и как нужно отправлять корректировочную декларацию по НДС.

Неисполнение предписания: особенности административной ответственности

Несмотря на то что с 1 января 2016 г. действует мораторий на проведение определенных проверок, какие-то из них все же остались. Зачастую по их результатам сотрудники надзорных органов выносят предписания, постановления или решения. Статья расскажет о том, на что обратить внимание в этих документах, если вдруг бизнесмен будет привлечен к административной ответственности.

Готовим документы для налоговиков

При проведении мероприятий налогового контроля налогоплательщики обязаны представлять инспекторам необходимые документы. В каком виде необходимо передавать документы? Как правильно заверять бумажные копии, если документ многостраничный или это подшивка документов? Когда должны быть поданы документы в электронном виде? Как составить опись документов для проверяющих? В какие сроки следует представить документы в ходе камеральной, выездной и встречной проверок? Какая ответственность грозит за невыполнение требований ­инспекторов? Обо всем этом и пойдет речь в нашей статье.

Готовим документы для налоговиков

При проведении мероприятий налогового контроля налогоплательщики обязаны представлять инспекторам необходимые документы. В каком виде необходимо передавать документы? Как правильно заверять бумажные копии, если документ многостраничный или это подшивка документов? Когда должны быть поданы документы в электронном виде? Как составить опись документов для проверяющих? В какие сроки следует представить документы в ходе камеральной, выездной и встречной проверок? Какая ответственность грозит за невыполнение требований ­инспекторов? Обо всем этом и пойдет речь в нашей статье.

Особенности осуществления деятельности предпринимателя – частного юриста

Человек, далекий от юриспруденции, не всегда может отличить адвоката от частного юриста. Действительно, оба специалиста оказывают юридические услуги. Значит, разница только в названии? Но между этими профессиями существует немало принципиальных отличий. Достаточно хотя бы того, что частным юристом может стать любой желающий, а статус адвоката еще нужно получить. Но это не значит, что качество услуг адвоката будет выше. Автор избавит вас от этого стереотипа. Если же вы хотите оказывать услуги в области права и выбираете, кем стать, то вам нужно помнить, что юрист-предприниматель вправе применять «упрощенку», а адвокат – нет.

Взыскание налоговых штрафов: обжалование действий и актов налогового органа

В ходе налоговой проверки инспекторы обнаружили нарушения, за которые на вас наложили штрафы. Знакомая ситуация? Тогда вы должны знать, что совершенно необязательно соглашаться с решением налоговиков, ведь его можно оспорить в вышестоящей инстанции и в суде. Знаете ли вы, какие ошибки инспекторов в требовании об уплате штрафа делают его незаконным? Как избежать взыскания санкций за счет иного имущества? Когда применимы внесудебный и судебный порядки обжалования решения налоговиков? Авторы не только подробно ответили на эти и другие вопросы, но и показали на примере, как документально оформить свои возражения по акту налоговой проверки и апелляционную жалобу на решение налоговиков.

Проверка органами федеральной миграционной службы

Санкции за нарушение миграционного законодательства, накладываемые на работодателей, крайне жесткие, а судебная практика складывается не в пользу последних. Поэтому предпринимателям следует иметь представление о возможных штрафах и полномочиях миграционной службы при проведении проверок.