Чиновники ФНС России в очередной раз затронули вопросы получения необоснованной налоговой выгоды. В целях повышения качества проводимых мероприятий налогового контроля они выпустили специальный обзор по результатам рассмотрения жалоб и налоговых споров. Расскажем, на какие выводы имеет смысл обратить особое внимание, и приведем перечень контраргументов.
Письмом ФНС России от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды» (далее – Обзор) до налоговых органов доведена информация, подготовленная по результатам рассмотрения жалоб компаний, а также решений арбитражных судов за 9 месяцев 2013 года.
Заметим, что письма, касающиеся необоснованной налоговой выгоды, выпускаются налоговиками не впервые. Так, свои рекомендации о том, как следует собирать доказательства по этой категории дел, чиновники давали ранее, например, в обзорном письме ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250.
К сведению
В соответствии с п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 под налоговой выгодой понимается любое уменьшение размера налоговой обязанности, которое может произойти вследствие:
В свежем Обзоре налоговики обобщили содержание жалоб и решений судов. Чиновники сообщили, что для получения необоснованной налоговой выгоды действия компаний, как правило, сводятся к двум целям:
Налоговики привели схемы минимизации налогового бремени, среди которых выделили пять основных.
Схема 1. Завышение цены. Суть схемы заключается в увеличении стоимости товаров для искусственного завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Проще говоря, компания действительно приобретает товар, но по значительно завышенной цене.
Схема 2. Создание искусственных расходов. Речь идет о заключении договоров с организациями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, для завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Схема довольно часто реализуется вместе с компаниями, которые прямо и косвенно связаны с налогоплательщиком.
Схема 3. Дробление бизнеса. Выгода компаний связана с применением специального режима обложения в виде ЕНВД (например, когда для применения «вмененки» по некоторым видам деятельности создается отдельная фирма).
Схема 4. Использование подконтрольных организаций. Экономия на ЕСН ранее была возможна при переводе сотрудников на работу в компанию, применяющую «упрощенку».
Схема 5. Совершение операций без деловой цели. Имеются в виду операции, которые только формально соответствуют законодательству, при этом не имеют никакой деловой цели, кроме получения необоснованной налоговой выгоды.
Обозначенные выше схемы неоднократно выявлялись налоговыми органами. В свежем Обзоре специалисты ФНС России похвастались своими победами и привели ряд ссылок на успешные для них судебные решения.
К сведению
В Обзоре приводится судебная практика исключительно в пользу налоговиков. Про успехи налогоплательщиков в Обзоре ничего не сказано.
В ходе выездной проверки...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
