В статье подробно рассказано, как зачесть или вернуть переплату по страховым взносам, в какие сроки это возможно, какую сумму можно вернуть, куда обращаться, как заполнить заявление и каков порядок налогообложения сумм, возвращенных или зачтенных из бюджета.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, а также возвращена на расчетный счет организации. Пошаговую инструкцию о том, как это сделать, вы найдете в статье.
Излишне уплаченные взносы
Общие правила
Для начала перечислим основные нормативные акты. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).
Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописаны в Федеральном законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).
С 14.05.2014 вступил в силу приказ Минтруда России от 04.12.2013 № 712н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов», которым утверждены новые формы документов для проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (далее – Приказ № 712н).
Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть использована следующим образом (ч. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ):
- зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам;
- зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам;
- возвращена на расчетный счет организации.
Указанные правила применяют также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов (ч. 24 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Отметим, что чиновники обязаны сообщать организациям о каждом ставшем известным им факте излишней уплаты страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такового (ч. 3 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Причем с 2015 г. указанное сообщение должно быть оформлено в письменной или электронной форме. Это следует из подп. «а» п. 15 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (далее – Закон № 188-ФЗ).
Как правило, в случае обнаружения факта переплаты взносов чиновники предлагают произвести сверку расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляют актом (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Зачет
Зачет излишне уплаченных страховых взносов (штрафов, пеней) производится исключительно в пределах одного бюджета (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Не допускается зачет между бюджетами разных государственных внебюджетных фондов (между взносами, пенями, штрафами, уплаченными на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование) 1.
С 2015 г. станет возможным зачет излишне уплаченных взносов по одному виду страхования, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемых тем же органом контроля 2. Осуществляется такой зачет по заявлению организации, поданному в письменной или электронной форме (подп. «з» и «д» п. 15 ст. 5 и ст. 6 Закона № 188-ФЗ).
Часто зачет излишне уплаченных страховых взносов производится чиновниками самостоятельно (ч. 6 и 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Тем не менее организация вправе проявить инициативу и представить в фонд письменное заявление о зачете (с 2015 г. можно подавать заявление и в электронном формате 3) (ч. 6 и 9 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). В данном случае следует воспользоваться формами, утвержденными Приказом № 712н:
- для зачета излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ПФР и ОМС – формой № 22-ПФР (образец заполнения см. в Примере 1);
- для зачета излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ФСС России – формой № 22-ФСС РФ (образец заполнения см. в Примере 2).
Пример 1. Фрагмент заявления по форме 22-ПФР