Налогоплательщики с небольшими объемами реализации имеют право на освобождение от НДС. В данной статье мы расскажем, кто может воспользоваться этим правом, как оформить и продлить освобождение, а также когда утрачивается право на его применение.
Организации и индивидуальные предприниматели, воспользовавшиеся данной «льготой», освобождаются от исполнения обязанностей плательщиков НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение действует в течение 12 последовательных календарных месяцев (за исключением случаев, когда право на него утрачено), и просто так отказаться от него нельзя. По истечении указанного срока освобождение можно продлить либо отказаться от него (п. 4 ст. 145 НК РФ).
В период действия освобождения вам не надо сдавать налоговые декларации по НДС и вести книгу покупок (письма ФНС России от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132, от 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594, от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).
Указанные лица входной НДС учитывают в стоимости товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В свою очередь при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) оформляют счета-фактуры без выделения сумм налога. При этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Данные счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в обычном порядке. Это следует из п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и абз. 3 подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).
К сведению
С 01.10.2014 лица, освобожденные от НДС, вправе не составлять счета-фактуры. Для этого следует получить письменное согласие контрагента. На это указано в подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ и ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
Освобождение от НДС не действует в следующих случаях:
К сведению
С 2015 г. на лиц, освобожденных от НДС и осуществляющих деятельность на основании договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика, а также посредников, совершающих сделки от своего имени, будет возложена еще одна налоговая обязанность. В срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, придется представить в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журнал представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если же указанные лица являются налоговыми агентами, то в инспекцию подается налоговая декларация. Это следует из подп. «а» и «б» п. 2 ст. 12, п. 5 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
За три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета НДС не должна превысить в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Судебная практика
Проверке соответствия суммы выручки установленному ограничению подвергается выручка за любые трехмесячные промежутки, содержащиеся в выделенных 12 месяцах (постановления Президиума ВАС РФ от 12.08.2003 № 2500/03 и ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2013 № А44-4183/2011).
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Сведения о среднесписочной численности работников являются одним из критериев, по которому организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектам малого или среднего бизнеса. А это в свою очередь влияет на применение некоторых льгот, обязательность принятия локальных нормативных актов в компании. Помимо этого, на основании отчета о численности налоговики анализируют уровень заработных плат на предприятии и сумму зарплатных налогов.
Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть, зачесть не получится. За ее возвратом следует обращаться в ФСС РФ (по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ПФР (по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование). Рассмотрим на примерах, как заполнить заявления на возврат.
Выясним, как уточнять сведения о застрахованных лицах в ПФР (по форме СЗВ-М). В частности, когда вы сдаете первичный отчет (исходная форма) и когда вторичный (дополняющая / отменяющая формы). Поскольку никакого конкретного порядка заполнения и уточнения формы СЗВ-М законодательством не установлено, у бухгалтеров возникает множество вопросов.
Главный документ, который должен получить сотрудник при увольнении, – это трудовая книжка. Однако есть и другие не менее важные документы, которые необходимо выдать увольняющемуся работнику. Часть из них работодатель должен представить в обязательном порядке, другие – по письменному заявлению сотрудника. Разберемся подробнее.
Несмотря на то, что нормы об учете представительских расходов давно не претерпевали изменений, они традиционно вызывают большой интерес. Руководство хочет как можно больше затрат отнести к представительским расходам, бухгалтеры же знают, что налоговики тщательно проверяют все позиции. Разъясним, какие затраты представительскими быть не могут, какие документы необходимы для обоснования и как их оформить.
Кто может не применять ККТ по новым правилам? Какой документ вместо кассового чека можно выдать? Какие реквизиты он должен содержать? Каковы правила его выдачи? Кто должен вести журнал учета документов и где хранить копии?
Компания оказала услугу, на которую необходимо оформить акт и счет-фактуру. Бухгалтер при составлении этих документов ошибся и в программе указал другого контрагента. Спустя какое-то время ошибка обнаружилась, и перед специалистом возник вопрос о том, как исправить свою оплошность, если, допустим, декларация по НДС уже сдана? Очевидно, что и первичка (акт об оказании услуг), и счет-фактура оформлены ошибочно. Но здесь нужно не вносить исправления в документы, а аннулировать оформленные и одновременно составить правильные.
В первой половине мая Правительство утвердило положение об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при условии выдачи бланков строгой отчетности. Автор анализирует новый документ, рассказывает, какие обязательные реквизиты теперь должны быть указаны в БСО, как происходит их учет и хранение, как проводить ревизию бланков, какие старые БСО еще действуют, какова ответственность за неприменение бланков строгой отчетности. Кроме того, затронуты вопросы и неясности, которые возникли после утверждения этого документа.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
