Многие компании вручают своим сотрудникам ценные подарки, например, в качестве поощрения за хороший труд, к юбилею либо к таким праздникам, как 8 Марта или 23 февраля. При этом у организации-дарителя возникают определенные налоговые обязанности. Расскажем, какие налоги придется уплатить с ценного подарка сотруднику.
Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, не облагается налогом при условии, что она не превышает 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, если организация вручает ценный подарок, стоимость которого превышает эту сумму, то разница будет облагаться налогом.
В связи с вручением подарка на организацию возлагается ряд обязанностей. Так, она обязана вести учет по каждому получателю подарков (даже если их стоимость не превышает 4000 руб. в год). Эта обязанность вытекает из п. 1 ст. 230 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина России (письма от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202 и от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54). Такой учет необходим для того, чтобы организация могла отследить, когда и в отношении какого именно работника стоимость подарков превысит 4000 руб. в год.
К сведению
Форму, в которой будут учитываться все выданные подарки, компания может разработать самостоятельно. Для этого вполне подойдет старая и формально не действующая, но до сих пор применяемая на практике форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (утв. приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583). В нее нужно лишь включить несколько недостающих пунктов (они перечислены в п. 1 ст. 230 НК РФ): даты выплаты доходов, удержания и перечисления налога, а также реквизиты «платежки». Модернизированная форма № 1-НДФЛ должна быть утверждена приказом об учетной политике.
Кстати, в упомянутых письмах Минфин России еще раз подчеркнул, что при вручении подарков дешевле 4000 руб. организация не признается налоговым агентом. Следовательно, она не обязана представлять в налоговый орган сведения о таких презентах. Другое дело, когда стоимость подарка (или подарков) превысит эту сумму. Тогда у организации уже никак не получится избавиться от статуса налогового агента.
В ситуации, когда сотрудник продолжает работать в компании, налог можно удержать из его текущих доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ), например, из ближайшей зарплаты. Но при этом следует учитывать, что сумма удерживаемого налога не может превышать половину выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Пример 1
В текущем месяце работник (налоговый резидент) получил от фирмы следующие доходы:
Предположим, что работник в текущем месяце не имеет права на налоговые вычеты.
Заработная плата работника в сумме 40 000 руб., а также часть стоимости подарка в сумме 16 000 руб. (20 000 руб. – 4000 руб.) облагаются налогом по ставке 13%.
Таким образом, за текущий месяц из доходов работника необходимо удержать НДФЛ в сумме 7280 руб. (40 000 × 13% + 16 000 × 13%).
Подлежащий удержанию НДФЛ составляет меньше половины суммы выплаты (7280 руб.
Если же после получения подарка сотрудник уволился, вышел на пенсию и т.п., то удержать с него налог не получится. Компании придется письменно (справкой по форме № 2-НДФЛ) сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого взаимодействовать с налоговиками придется уже самому получателю подарка.
К сведению
Заплатить налог за счет собственных средств компания не может. Прямой запрет на это установлен в п. 9 ст. 226 НК РФ.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
