Совсем скоро коммерсанты, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны будут отчитаться о финансовых результатах своей деятельности за 2014 г. Представить декларацию нужно будет по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Разберемся со всеми новшествами и нюансами при ее заполнении.
Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ утверждены новая форма налоговой декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат отчета. Изменение формы назрело уже давно, в связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Однако очередь до них дошла лишь недавно. Разберемся со всеми новшествами в декларации, которую необходимо применять с отчетности за 2014 г.
Порядок сдачи декларации
Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку», должны не позднее 30 апреля 2015 г. представить в налоговые органы по месту своего жительства декларации по УСН за 2014 г. (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Сделать это надо по новой форме.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (далее – Порядок).
Способы предоставления декларации (п. 4 ст. 80 НК РФ и п. 2.8 Порядка):
- лично ИП или через своего представителя (дата представления – фактическая);
- по почте (дата представления – дата отправки почтового отправления с описью вложения);
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (дата представления – дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи).
Ответственность за несвоевременное непредставление декларации – штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, а минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Для каждого ИП «свой» состав декларации
Новая форма декларации заметно прибавила в объеме: вместо прежних трех листов она увеличилась до шести. Однако если раньше для всех коммерсантов разделы были общими, в них нужно было лишь ставить «свой» код в зависимости от выбранного объекта налогообложения, то теперь необходимо заполнять разные разделы декларации. Если бизнесмен применяет объект налогообложения «доходы», то помимо титульного листа в состав декларации следует включить разделы 1.1 и 2.1, а при объекте «доходы минус расходы» – разделы 1.2 и 2.2. При этом при доходно-расходном методе учета начать заполнять декларацию нужно с раздела 2.2, затем заполнить раздел 1.2. При объекте налогообложения «доходы» вначале заполняют раздел 2.1, а потом переходят к разделу 1.1. Титульный лист можно заполнить в любой момент.
Заполняем декларацию
Общие требования
Формат декларации существенно изменен.
Новый отчет состоит из титульного листа и следующих разделов:
- Раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- Раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- Раздела 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения доходы)»;
- Раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
- Раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
Основные требования к заполнению декларации таковы:
- значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. При этом менее 50 коп. (0,5 ед.) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 ед.) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 2.1 Порядка);
- номера страниц записывают следующим образом: «001», «002» и т.д. (п. 2.2 Порядка);
- при заполнении должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета (п. 2.3 Порядка);
- заполнение полей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа (п. 2.4 Порядка);
- заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами (п. 2.4 Порядка);
- в случае отсутствия данных ставится прочерк (прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля или по правой части поля при его неполном заполнении) (п. 2.4 Порядка).
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения (п. 2.4 Порядка):
- значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
- допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков;
- печать знаков осуществляется шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов. Не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать декларации, скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя (п. 2.3 Порядка).
Титульный лист
Изменения в заполнении титульного листа интересны тем предпринимателям, которые по какой-либо причине распрощались с «упрощенкой».
Дело в том, что ранее никаких особых сроков подачи декларации для коммерсантов, утративших право на применение...