Top.Mail.Ru

Штрафные санкции: о чем должен знать бухгалтер

Практически ни один договор не обходится без установления штрафных санкций, поэтому так важно еще на стадии его заключения обезопасить компанию от возможных рисков со стороны контрагента и проверяющих. Разберемся с отражением штрафных санкций в договоре, процедурой их взыскания, а также бухгалтерским и налоговым учетом пеней и штрафов.

Оформляя договорные отношения с контрагентом, каждая из сторон в целях минимизации своих рисков старается обезопасить себя от недобросовестных действий партнера. Как грамотно прописать ответственность сторон в договоре на случай нарушения его условий и как отразить в учете неустойку при ненадлежащем исполнении обязательств по договору с учетом последних законодательных изменений, и пойдет речь в нашей статье.

Отражение штрафных санкций в договоре

Статьей 330 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) введено понятие неустойка (штраф, пени). В частности, указано, что это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств, в том числе за несоблюдение сроков ­исполнения.

Штрафом является однократно взыскиваемая денежная сумма, установленная в фиксированном размере или в процентах пропорционально какой-либо величине (суммы недоплаты, стоимости невыполненных работ, цене договора), определяемой в контракте. Пеня – это сумма денежных средств, определяемая как процент от какой-либо величины за период (месяц, день, час или иной период) просрочки обязательств. Причем в отличие от штрафа пени начисляются непрерывно и могут взыскиваться многократно до полного исполнения обязательств.

Соглашение о штрафных санкциях за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора должно быть заключено в письменной форме, независимо от формы заключения самого договора. Иначе оно будет считаться недействительным (ст. 331 ГК РФ). Как правило, сведения о неустойке прописываются непосредственно в договоре. Однако они могут отражаться и в дополнительном соглашении, которое должно быть подписано всеми сторонами договора и являться неотъемлемой его частью.

В сведениях о неустойке следует прописать следующее:

  1. случаи, при которых взимаются пени и штрафы;
  2. размер пени и штрафов;
  3. период, а также начальная и конечная даты начисления пеней;

Судебная практика

Если в договоре указан размер пени, но не установлен период ее взимания, такая неустойка может быть расценена как штраф, который подлежит взысканию единожды (постановление ФАС Центрального округа от 04.05.2007 по делу № ­А62-4475/2005).

class=''

  • порядок уплаты неустойки при частичном неисполнении обязательств.
  • Обратите внимание: если договор не содержит информацию о штрафных санкциях, это вовсе не означает, что с должника, не исполнившего или ненадлежащим образом исполнившего обязательства по договору, нельзя взыскать неустойку. Кредитор вправе потребовать уплату неустойки, определенной законом. Примерами законной неустойки служат:

    • неустойка по договору долевого участия (ч. 6 ст. 5, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»);
    • неустойка при перевозке пассажиров и багажа различными видами транспорта (ст. 108 Федерального закона от 10.01.2003 № 18-ФЗ «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации», подп. 1 п. 3 ст. 107 Воздушного кодекса РФ);
    • неустойка при нарушении прав потребителей (п. 3 ст. 23.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей») и др.

    Также законодательство предусматривает санкции за неисполнение денежных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами. Размер указанных процентов определяется ст. 395 ГК РФ и с 1 июня 2015 года равен существующим в месте нахождения юридического лица – кредитора средним ставкам банковского процента по вкладам физических лиц за соответствующие периоды. Данные ставки должны быть опубликованы Банком России.

    Если по договору или иному письменному соглашению сторон предусмотрена неустойка, то проценты за пользование чужими денежными средствами взысканию не подлежат. Также в соответствии с вышеупомянутой статьей начисление процентов за пользование чужими денежными средствами методом сложных процентов не допускается. Эти правила применяются, если иное не предусмотрено законом или договором. А как на практике будут применяться новые нормы ГК...

    Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

    Купить эту статью
    за 500 руб.
    Подписаться на
    журнал сейчас
    Получать бесплатные
    статьи на e-mail

    Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
    Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

    • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
    • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

    А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

    Рекомендовано для вас

    Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

    На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

    Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

    Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

    Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

    Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

    Переплата по налогу: как вернуть?

    Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

    Справка о зарплате для центра занятости

    Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

    Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

    На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

    Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

    Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

    Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

    Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.