В конце октября на официальном сайте ВС РФ (http://vsrf.ru/) появился документ под названием «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации»1 (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, без номера, далее – Обзор). В нем суд попытался разрешить многие спорные вопросы. Рассмотрим основные положения Обзора и расскажем, как они повлияют на сложившуюся практику.
Такой вывод следует из п. 3 Обзора. В нем Президиум ВС РФ рассмотрел ситуацию, когда организация не удержала НДФЛ при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам.
По мнению поверяющих, работники получали облагаемый доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), поскольку жилье использовалось для удовлетворения их личных нужд.
Организация с таким подходом не согласилась и обратилась в суд. И первая инстанция, и апелляция, и кассация были единодушны: решение налоговиков не законно.
Арбитры разъяснили, что обязательным признаком дохода в натуральной форме является удовлетворение интересов самого гражданина. А раз так, то при решении вопроса о возникновении дохода необходимо учитывать направленность затрат по оплате товаров (работ, услуг). Одно дело, если организация удовлетворяет личные потребности работника, и совсем другое – если она преследует свои цели (например, обеспечение необходимых условий труда, повышение трудовой эффективности и т.п.).
Получается, сама по себе оплата товаров (работ, услуг), в результате которой в какой-то степени удовлетворяются личные потребности работников, не свидетельствует о возникновении облагаемого дохода.
В рассмотренном случае работодатель арендовал жилье по своей инициативе в связи с открытием филиала в другом городе. Предоставленные квартиры обеспечивали комфортное проживание и соответствовали статусу работников. Жилье не относилось к категории элитного (что могло бы свидетельствовать об удовлетворении индивидуальных потребностей работников). При таких обстоятельствах очевидно, что жилье арендовалось в интересах организации. Поэтому облагаемых доходов у работников не возникло.
Надо сказать, что в подобных ситуациях грань между интересами организации и работника всегда очень тонкая. Более того, почти всегда эти интересы переплетаются, и многое зависит от деталей. Возможно, именно поэтому ни чиновники, ни судебная правка не могут дать однозначного ответа на вопрос о том, облагается ли налогом оплата съемного жилья для работников.
Например, в письме от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 Минфин России разъяснил, что оплата проживания работникам-иностранцам, прибывшим из Германии и Чехии, облагается налогом. Вероятно, такой вывод финансисты сделали с учетом того, что договоры аренды предусматривали...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
