Для бухгалтеров летние месяцы жаркие во всех смыслах. Температура на улице и частота представления отчетности в различные контролирующие органы не позволяют думать по-другому. Август в этом смысле не стал исключением. Именно в этом месяце организации и индивидуальные предприниматели должны представить в Пенсионный фонд отчет по форме РСВ-1 ПФР. Расскажем, как справиться с этой задачей и на что обратить внимание.
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, РСВ-1 ПФР (далее – Расчет) и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п (далее – Порядок).
Приведем состав Расчета и выясним, в каких случаях нужно заполнять отдельные разделы (см. Таблицу).
Таблица. Состав Расчета
Если плательщик не вел деятельность в отчетном периоде и у него нет сотрудников, то в обязательном порядке он должен представить титульный лист, раздел 1 и подраздел 2.1 раздела 2 Расчета1. Добавим, что этот случай наиболее вероятен для индивидуального предпринимателя, у организации хотя бы один сотрудник – генеральный директор – но должен быть. Хотя допустимы временные ситуации, когда нет ни одного сотрудника, например, если собрание акционеров расторгло трудовой договор с генеральным директором из-за утраты доверия и нового еще не выбрали Но это, скорее, исключение из правил.
В наиболее часто встречающихся случаях, когда компания вела деятельность, уплачивала взносы по общему тарифу и у нее не было доначисленных взносов и обучающихся сотрудников, нужно представить титульный лист, раздел 1, подразделы 2.5, 2.1 и раздел 6 Расчета. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц раздела 2 Расчета, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.
При оформлении Расчета следует придерживаться следующих правил (п. 1–3 Порядка):
Далее подробно рассмотрим порядок заполнения Расчета.
После того как компания или бизнесмен определятся с обязательным составом Расчета, нужно приступить к его заполнению. Начать нужно с раздела 6, в который вносят данные по каждому сотруднику. Далее переходят к подразделу 2.5, в котором указывают данные о пачках, сформированных по разделу 6 Расчета (п. 16 Порядка).
Потом можно приступить к оформлению титульного листа, т.к уже будет известно количество застрахованных лиц. Это значение берут из строки «Итого» графы 4 подраздела 2.5.1 (подп. 17.5 п. 17 Порядка). После этого заполняют подраздел 2.1. Затем добавляют необязательные разделы в зависимости от конкретной ситуации (льготная деятельность, взносы по дополнительным тарифам и т.д.) и в последнюю очередь заполняют раздел 1 Расчета. Связано это с тем, что в нем содержатся итоговые сведения.
В этой же очередности мы и рассмотрим порядок заполнения указанных разделов.
Раздел 6 заполняется на всех лиц, по которым следует представить данные персонифицированного учета. Отметим основные правила (п. 27 Порядка):
Если у работника в отчетном периоде было два разных типа договора, то на него все равно заполняется одна общая форма раздела 6 (с указанием общей суммы начисленных страховых взносов).
Данные подразделы не вызовут сложностей при их заполнении. Ф.И.О. указывают в именительном падеже. Далее нужно вписать СНИЛС: страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (подп. 29.4 п. 29 Порядка).
В поле «Отчетный период код “6”» – полугодие, 2016 г. (подп. 30.1 п. 30 Порядка).
В подразделе 6.4 отражают сведения о сумме всех выплат, начисленных в пользу физического лица, с подразделением на не превышающую предельную величину базы для начисления страховых взносов и превышающую. Указывают, сколько начислено с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода. При указании нескольких кодов категорий застрахованного лица количество строк в подразделе 6.4 увеличивают (п. 32 Порядка). Изначально в Расчете уже предусмотрено отражение в подразделе 6.4 данных по двум категориям застрахованных (400–403 и с 410-й по 413-ю). Однако у организации и ИП их может быть больше, для этих случаев и предусмотрено увеличение.
В подразделе 6.5 отражают сумму страховых взносов, начисленную по всем тарифам помесячно за последние три месяца отчетного полугодия с выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 34 Порядка).
Подраздел 6.6 заполняют с типом «исходная» в случае, если в течение отчетного периода корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды (п. 35 Порядка). Следует перечислить все корректирующие сведения по застрахованному лицу, поданные с данным Расчетом.
При корректировке сведений за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 года, сведения о суммах перерасчета страховых взносов указываются в графе 3. При корректировке сведений за отчетные периоды 2010–2013 гг. сведения о суммах перерасчета страховых взносов указываются в графах 4 и 5 (подп. 35.1 п. 35 Порядка).
В этом подразделе отражают сумму выплат, начисляемых в пользу физического лица, занятого на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии. Все показатели заполняют помесячно за отчетный квартал и нарастающим итогом с начала года. При указании нескольких кодов спецоценки условий труда количество строк в подразделе 6.7 увеличивают (п. 36 Порядка).
В подразделе 6.8 отражают данные по стажу за отчетный период. Следует придерживаться следующих правил (подп. 37.1–37.20 п. 37 Порядка):
Как уже было отмечено, этот подраздел предназначен для компаний и индивидуальных предпринимателей, заполнивших раздел 6 Расчета (п. 16 Порядка). Здесь отражают сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении работников. Подраздел 2.5.1 содержит данные об исходных пачках сведений персонифицированного учета (подп. 17.1 п. 17 Порядка). Основные правила заполнения данного подраздела (подп. 17.2–17.6 п. 17 Порядка):
Итоговый показатель строки «Итого» графы 3 подраздела 2.5.1 отражает сведения о начисленных пенсионных взносах с сумм выплат, не превышающих предельную величину базы, за последние три месяца отчетного полугодия по каждой пачке раздела 6. Он должен быть равен сумме значений, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 205 подраздела 2.1 по всем кодам тарифа (подп. 17.4 п. 17 Порядка).
В строках графы 4 отражаются сведения о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6, входящие в соответствующую пачку.
Зная точные данные о количестве застрахованных, можно приступать к заполнению титульного листа. Напомним, это значение берут из графы 4 «Итого» подраздела 2.5.1.
Титульный лист Расчета заполняется полностью, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).
Поле «Номер корректировки»: первичный Расчет – «000»; уточненный Расчет – номер корректировки («001», «002» и т.д.) (подп. 5.1 п. 5 Порядка).
Если в поле «Номер корректировки» указан код со значением больше 000, то в поле «Тип корректировки» отражают код причины представления уточненного Расчета (подп. 5.1 п. 5 Порядка):
«1» – уточнение в части показателей, касающихся уплаты страховых взносов на ОПС;
«2» – уточнение в части изменения сумм начисленных страховых взносов на ОПС;
«3» – уточнение в части страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета.
Поле «Отчетный период (код)»: вписываем «6» – полугодие, а в поле «Календарный год» ? «2016».
К сведению
Обратите внимание: крайние сроки представления Расчета за полугодие 2016 г. зависят от способов его представления. Для бумажной версии – 15 августа 2016 г., а для электронной есть неделя в запасе – 22 августа 2016 г.
В обязательном порядке отчитываться электронно должны компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
Поле «Код по ОКВЭД»: вписывают ОКВЭД по основному виду экономической деятельности компании (подп. 5.8 п. 5 Порядка).
Поле «Номер контактного телефона»: указывают городской или мобильный номер телефона компании или ИП с кодом города или оператора сотовой связи. Цифры заполняются без применения знаков «–» и «()» (подп. 5.9 п. 5 Порядка).
Поле «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и / или страховом стаже»: число работников в соответствии с количеством представленных разделов 6 Расчета (подп. 5.10 п. 5 Порядка).
В полях «Подпись», «Дата» проставляется подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета, в позиции «М.П.» печать проставляется при ее наличии. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.
Этот подраздел ключевой. В нем производят расчет страховых взносов с начала года и помесячно за последние три месяца отчетного полугодия.
В поле «Код тарифа» указывают код тарифа, применяемый организацией или индивидуальным предпринимателем, в соответствии с кодами согласно приложению № 1 к Порядку. Если применялось более одного тарифа, то в Расчет включают столько страниц подраздела 2.1, сколько было тарифов (подп. 9.1 п. 9 Порядка).
Далее приводят расчет базы по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Для первого вида взноса предусмотрены строки 200–208, для второго – 210–215.
По строкам 200–204 производится расчет базы для начисления страховых взносов на ОПС. Из них отдельно указывают сумму всех выплат (строка 200), выплаты, не подлежащие обложению взносами (пособия, матпомощь в пределах 4000 руб. и т.д., для отражения этих сумм предназначена строка 201), а расходы, принимаемые к вычету, указывают по строке 202.
По строке 204 указывают базу для начисления страховых взносов на ОПС. Сумма значений граф 4–6 строки 204 по всем страницам подраздела 2.1 равна значению графы 2 строки «Итого» подраздела 2.5.1. Строка 205 служит для отражения информации о взносах на ОПС с сумм, не превышающих предельную базу для их начисления.
Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы по строкам 205 и 206 указывают по 207 и 208. Каждая из описанных строк имеет четыре графы. Заполняя Расчет за полугодие 2016 г., нужно указать:
в графе 3 - показатели с начала 2016 года;
в графе 4 – за первый месяц II квартала (апрель);
в графе 5 – за второй месяц II квартала (май);
в графе 6 – за третий месяц II квартала (июнь).
По аналогии с блоком, который посвящен взносам на ОПС (строки 200–208), заполняют блок, посвященный взносам на обязательное медицинское страхование (строки 210–215). Его мы подробно рассматривать не будем.
Вот мы и подошли к последнему разделу, который необходимо заполнить в Расчете. Раздел 1 заполняют после подготовки других разделов, в нем необходимо учитывать страховые взносы, начисленные и уплаченные как по основному тарифу, так и по пониженному.
В разделе 1 показывают начисленные и уплаченные взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в целом по работодателю (это касается и организации, и индивидуальных предпринимателей).
Графы строки 100 должны равняться этим же графам строки 150 раздела 1 Расчета за прошлый год.
По строке 110 показывают, сколько начислено страховых взносов с начала года.
В строку 114 вписывают, сколько начислено за апрель, май, июнь месяцы отчетного полугодия.
Строки 120 и 121 служат для отражения сумм страховых взносов, доначисленных по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности. Также здесь могут отражаться самостоятельно доначисленные взносы в случае выявления занижения сумм взносов за предыдущие отчетные периоды (подп. 7.3 п. 7 Порядка). Значения строки 120 граф 3, 4, 5, 6, 7, 8 должны равняться итоговым значениям граф 6, 8, 10, 11, 12 раздела 4 соответственно. При этом графы 3, 4 строки 121 равняются итоговым графам 7, 9 раздела 4.
Общий долг, который числится за организацией или ИП, указывают по строке 130, а сколько фактически уплачено с начала 2016 г., вписывают по строке 140. Отдельно необходимо указать, сколько уплачено за апрель, май, июнь отчетного полугодия. Эти значения отражают по строкам 142–144.
И, наконец, последняя строка раздела 1 Расчета – 150. В ней отражают остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода. Графа 4 строки 150 не должна иметь отрицательное значение при отсутствии отрицательного значения в графе 4 строки 120.
Рассмотренный порядок заполнения ключевых разделов Расчета поможет не только составить отчет за полугодие 2016 г., но и по аналогии отчитаться за другие отчетные периоды 2016 г. Их останется всего два: 9 месяцев и год. Дальше всем организациям и индивидуальным предпринимателям придется изучать уже новую отчетность по единому социальному страховому сбору. Уже сейчас известно, что крайний срок ее представления в налоговую инспекцию ? 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом2.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
Сведения о среднесписочной численности работников являются одним из критериев, по которому организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектам малого или среднего бизнеса. А это в свою очередь влияет на применение некоторых льгот, обязательность принятия локальных нормативных актов в компании. Помимо этого, на основании отчета о численности налоговики анализируют уровень заработных плат на предприятии и сумму зарплатных налогов.
Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть, зачесть не получится. За ее возвратом следует обращаться в ФСС РФ (по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ПФР (по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование). Рассмотрим на примерах, как заполнить заявления на возврат.
Выясним, как уточнять сведения о застрахованных лицах в ПФР (по форме СЗВ-М). В частности, когда вы сдаете первичный отчет (исходная форма) и когда вторичный (дополняющая / отменяющая формы). Поскольку никакого конкретного порядка заполнения и уточнения формы СЗВ-М законодательством не установлено, у бухгалтеров возникает множество вопросов.
Главный документ, который должен получить сотрудник при увольнении, – это трудовая книжка. Однако есть и другие не менее важные документы, которые необходимо выдать увольняющемуся работнику. Часть из них работодатель должен представить в обязательном порядке, другие – по письменному заявлению сотрудника. Разберемся подробнее.
Несмотря на то, что нормы об учете представительских расходов давно не претерпевали изменений, они традиционно вызывают большой интерес. Руководство хочет как можно больше затрат отнести к представительским расходам, бухгалтеры же знают, что налоговики тщательно проверяют все позиции. Разъясним, какие затраты представительскими быть не могут, какие документы необходимы для обоснования и как их оформить.
Кто может не применять ККТ по новым правилам? Какой документ вместо кассового чека можно выдать? Какие реквизиты он должен содержать? Каковы правила его выдачи? Кто должен вести журнал учета документов и где хранить копии?
Компания оказала услугу, на которую необходимо оформить акт и счет-фактуру. Бухгалтер при составлении этих документов ошибся и в программе указал другого контрагента. Спустя какое-то время ошибка обнаружилась, и перед специалистом возник вопрос о том, как исправить свою оплошность, если, допустим, декларация по НДС уже сдана? Очевидно, что и первичка (акт об оказании услуг), и счет-фактура оформлены ошибочно. Но здесь нужно не вносить исправления в документы, а аннулировать оформленные и одновременно составить правильные.
В первой половине мая Правительство утвердило положение об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при условии выдачи бланков строгой отчетности. Автор анализирует новый документ, рассказывает, какие обязательные реквизиты теперь должны быть указаны в БСО, как происходит их учет и хранение, как проводить ревизию бланков, какие старые БСО еще действуют, какова ответственность за неприменение бланков строгой отчетности. Кроме того, затронуты вопросы и неясности, которые возникли после утверждения этого документа.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
