Новая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России в прошлом году. Организации-налогоплательщики по этой форме будут отчитываться впервые. Связано это с тем, что в прошлом году новая форма отчетности начала действовать тогда, когда компании уже отчитались. Индивидуальные предприниматели отчитываются позже организаций практически на месяц (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным), поэтому у них был выбор, по какой форме представлять отчет – вновь утвержденной или действующей ранее. Проанализируем нововведения.
Совсем скоро организации и индивидуальные предприниматели должны представить результаты своей «упрощенной» деятельности за прошедший год, сдав в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Поговорим о том, как максимально быстро справиться с этой задачей и на что обратить внимание.
Форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ 7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (далее – Порядок). Организации по этой форме будут отчитываться впервые. Связано это с тем, что в прошлом году новая форма отчетности начала действовать тогда, когда компании уже отчитались1. Индивидуальные предприниматели отчитываются позже организаций практически на месяц: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поэтому у них был выбор, по какой форме представлять отчет: вновь утвержденной или действовавшей ранее2 (письмо ФНС России от 12.04.2016 № СД 4-3/6389@).
Для тех, кто новую форму отчетности будет представлять впервые, остановимся на отличиях прежней и нынешней. Их немного. Выделим три главных отличия:
- Первое и главное изменение касается организаций и ИП, которые применяют объект налогообложения «доходы» и уплачивают торговый сбор. Для них ввели новый раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор». Актуально это только для налогоплательщиков г. Москвы, так как торговый сбор в настоящее время уплачивают только в столице.
- В новую форму отчетности не нужно вписывать коды объектов налогообложения как это было раньше. Их названия уже внесены в названия соответствующих разделов.
- Предусмотрена корректировка налоговых ставок для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы». Новшество связано с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ при доходном варианте учета налоговая ставка может составить от 1 до 6 %. Кроме этого, налоговая ставка в размере 0 % может быть установлена для ИП, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Правила, по которым нужно заполнять декларацию по УСН, не отличаются от тех, по которым организации и ИП заполняют другие формы отчетности. Поэтому остановимся лишь на главных моментах.
Основные требования к заполнению декларации (п. 2.1–2.4 Порядка):
- значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (менее 50 коп. (0,5 ед.) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 ед.) и более округляются до полного рубля (целой единицы));
- должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- заполнение полей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
- заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами;
- в случае отсутствия данных ставится прочерк.
Не допускается (п. 2.3 Порядка):
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного...