Top.Mail.Ru
Вы узнаете, на какие выплаты может претендовать командированный сотрудник: средний заработок, больничные, за работу в выходные, оплата транспортных расходов, суточных, найма жилья и кое-что еще. Наши разъяснения призваны сэкономить ваши деньги и значит, сделать вас чуточку богаче :) Ведь правильно собранная в командировке коллекция документов, подтверждающая размер и назначение произведенных расходов, позволит вам, во-первых, убедить работодателя возместить потраченные деньги, а во-вторых, уменьшит налоги, которые с этих расходов пришлось бы заплатить как организации (20% налога на прибыль), так и вам лично из собственного кармана (13% НДФЛ). Как ни странно это звучит, но расходы тоже можно обложить налогом!
В прошлом номере мы разобрались, как отправить сотрудника в командировку. Сейчас предлагаем переключить свое внимание на другой аспект – что делать по возвращении из командировки, чтобы с финансовой точки зрения все было гладко. Правда, чтобы все было совсем гладко, бдительность нужно будет проявлять еще в процессе командировки, собирая вовремя все необходимые документы.

В рамках статьи мы неоднократно будем обращаться к «Положению об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденному постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 (далее – Положение о командировках).

Командированному работнику законодательно гарантированы:

  • сохранение места работы;
  • средний заработок;
  • возмещение расходов на командировку (транспортных, суточных и связанных с наймом жилья).

Последним двум пунктам этого списка мы и посвятим нашу статью.

Оплата труда

При направлении в командировку вне места постоянной работы сотрудник получает не вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, а сумму среднего заработка 1, гарантированного ему в соответствии со ст. 167 ТК РФ.

Средний заработок сохраняется за период нахождения работника в командировке, включая дни нахождения его в пути (в т.ч. за время вынужденной остановки в пути). Но в этом периоде средний заработок начисляется только за рабочие дни (без выходных) по рабочему графику, становленному в командирующей организации (п. 9 Положения о командировках).

Между тем лицу, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок только у того работодателя, который направил его в командировку. Если же его направят в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, то средний заработок сохраняется у обоих работодателей. При этом возмещаемые расходы по командировке распределяются между несколькими командирующими работодателями по соглашению между ними (п. 9 Положения о командировках).

При направлении работников в заграничную командировку им также выплачивается средний заработок. При этом такие суммы относят к доходам от источников в РФ вне зависимости от срока командирования 2.

Между тем размер ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) зависит от статуса физического лица: резиденты уплачивают 13%, а нерезиденты – 30%. Здесь следует помнить, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом время нахождения в России не прерывается на периоды выезда сотрудника за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 ТК РФ).

Чтобы было по справедливости

Рассчитанный средний заработок работника за дни нахождения в командировке может оказаться ниже его должностного оклада. В этой ситуации некоторые организации доплачивают командированному работнику разницу, доводя денежную выплату до должностного оклада.

Возникает вопрос правомерности отнесения суммы такой доплаты на уменьшение базы по налогу на прибыль организации. Так вот, чиновники считают, что если доплаты до оклада работникам предусмотрены локальным нормативным актом, то затраты по начислению подобных выплат могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Указанная точка зрения прозвучала в следующих письмах Минфина: от 03.04.2009 г. № 03-03-06/2/77, от 02.04.2009 г. № 03-03-06/1/208, от 12.02.2009 г. № 03-03-06/1/62. Но данные «доплаты» облагаются НДФЛ и взносами на обязательное социальное страхование в обычном порядке.

Однако представители Роструда думают иначе. Так, в письме от 05.02.2007 г. № 275-6-0 прозвучало, что в отдельных случаях «текущая» заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, однако выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса. Таким образом, за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать только средний заработок.

Как видите, в этом вопросе нет единственно правильного решения. Поэтому каждый работодатель принимает его самостоятельно, взвесив все «за» и «против».

Если работал в выходные

Оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в увеличенном размере. Это общее правило распространяется и на командированных сотрудников (п. 5 Положения о командировках). Причем размер минимального вознаграждения за работу в выходные и нерабочие праздничные дни прописан в статье 153 ТК РФ (см. Таблицу 1). Организация по своему усмотрению не может его уменьшить, но может увеличить.

Таблица 1. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Выбираем тип маршрута для авиаперелета

Рассмотрим основные типы перелетов – в один конец (one way) и с возвратом (round trip) – что дешевле и где риски. Пополним копилку «авиазнаний» другими менее известными вариантами перелетов. А заодно проясним часто задаваемые вопросы: по каким документам можно бронировать билеты, сколько ошибок можно допустить, зачем заранее регистрироваться на рейс.

Как получить максимальный результат от международных выставок

Описаны правила предоставления госсубсидий, компенсирующих затраты отечественным компаниям на участие в зарубежных выставках: до 700 тыс. руб. для малых и средних предприятий и до 2 млн для крупного бизнеса! Опыт участия в выставках, в т.ч. за границей, позволил автору сформулировать ценные советы: алгоритм подготовки к выставке, секреты успешного стенда и грамотной работы сотрудников на нем, что важно предусмотреть, как собирать деловые контакты и быстрее избавляться от «зевак», как подводить итоги, чтобы дважды не наступать на одни и те же грабли и получить максимальный эффект от своих вложений. В июле 2023 г. прошел саммит Россия – Африка, мы активно разворачиваемся в сторону этого континента. Поэтому в данной статье добавлены детали работы в Алжире – одной из ключевых стран Африки.

Покупаем авиабилеты: где лучше бронировать и на чем лететь

При организации командировок и турпоездок (для себя и своего шефа) часто важной задачей является грамотная покупка авиабилетов. Научим находить максимально выгодные ценовые предложения на нужный вам уровень сервиса. Где можно купить авиабилеты: не только на сайтах авиакомпаний и агрегаторов, но и у туроператоров, в системах бронирования, в т.ч. В2В – даем адреса полезных сайтов и объясняем плюсы и минусы каждого варианта. Какие бывают типы рейсов и самолетов, на что это влияет. Как разные классы обслуживания отличаются между собой по сервису до и во время полета, по цене билета. Как можно повысить класс обслуживания. Почему лучше регистрироваться в программах лояльности.

Обязательный претензионный порядок

Какой обязательный претензионный порядок, который должен предшествовать обращению в суд, установлен в законодательстве, и как его можно прописать в договоре? Что будет в приоритете? В каких спорах его обязательно соблюдать, а кто может проигнорировать? Сколько ждать до обращения в суд? Вместо направления письма с претензией могут быть предусмотрены иные варианты урегулирования разногласий (например, с участием посредников). Как подтвердить их совершение? Что должно содержать письмо-претензия? Может ли предъявленный потом в суде иск отличаться от претензии по своим требованиям в сторону ужесточения? Или придется опять затевать досудебную 30-дневную процедуру? Отправить претензию можно курьером, через «Почту России» с описью вложений или по электронным каналам связи. Как при каждом из этих вариантов доказать время и содержание отправления? На какой адрес направлять? Даем конкретные ответы, примеры оформления и алгоритмы действий для различных ситуаций на основе устоявшейся судебной практики. Пользуйтесь готовыми решениями!

Обучение работников: документирование и спорные вопросы

Объясняем, кому лучше заключить договор с обучающей организацией, в каком случае ей потребуется лицензия. Показываем, что нужно включить в соглашение об образовании (ученический договор) между работодателем и работником по требованию ст. 199 ТК РФ и что в него стоит добавить дополнительно, чтобы в дальнейшем избежать недоразумений и неоправданных трат. Даем образец приказа о направлении на повышение квалификации. Объясняем, как заполнять табель учета рабочего времени при различных формах обучения (причинах отсутствия человека на рабочем месте), – ​от этого зависит размер оплаты данных дней. Кроме того, отвечаем на самые наболевшие вопросы: обязана ли организация платить за обучение работников для соответствия требованиям профстандартов? из-за несоответствия образования работника профстандарту его могут уволить?

Штатная численность службы документационного обеспечения

В условиях финансового кризиса многие предприятия пытаются снизить свои затраты любыми возможными способами, в том числе сокращая штат. В статье предлагается несколько методик расчета необходимой численности делопроизводственного персонала. Язык цифр, во-первых, поможет вам доказать руководству перегруженность своих людей и защитить их от сокращения, а во-вторых, обосновать наем новых.

Деловые переговоры: как организовать и документировать договоренности до оформления договора

Как организовать деловые переговоры на высшем уровне: соблюсти протокол, что согласовать с приглашенной стороной, что надо организовать принимающей стороне. Как оформить программу пребывания иностранной делегации и программу переговоров. Кто и где должен встречать гостей, в каком порядке представляться, правила рассадки в автомобиле и за столом переговоров. Как при этом можно обезопасить участников от COVID-19. Как принято общаться, в т.ч. в нестандартных ситуациях (например, при опоздании одного из участников и др.). Как документально зафиксировать те договоренности, которые удалось достичь, если до заключения договора дело не дошло: см. образцы оформления протокола записи деловой беседы, протокола о намерениях, соглашения о сотрудничестве и организации взаимоотношений.

Размышления на тему оригинала, подлинника и копии

Как понятия «оригинал» и «подлинник» определяются в отечественных стандартах? Как они используются в законодательстве и судами? Есть ли между ними разница? Конкретное судебное дело отвечает на вопрос о том, как надо заверять бумажную копию электронного платежного документа. Даны рекомендации для ситуации приема архивом электронных оригиналов постоянного срока хранения, подписанных усиленными электронными подписями (приказов по основной деятельности госоргана).