25 ноября 2009 года Президент России подписал Федеральный закон № 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон № 281-ФЗ). Буквально через месяц – 27 декабря 2009 года – им был подписан Федеральный закон № 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» (далее – Закон № 368-ФЗ).
Но обо всем по порядку.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль признает расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера представленного кредита или займа. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.
При этом их разрешается учитывать в порядке, который закреплен в абзаце 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ. Первоначально он гласил: «При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов включается в расходы на основе ставки рефинансирования ЦБ, увеличенная в 1,1 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15%, если долговое обязательство оформлено в иностранной валюте».
Федеральным законом от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ (далее – Закон № 224-ФЗ) приостановлено действие изложенного абзаца, и на период с 01.09.2008 г. по 31.12.2009 г. была введена специальная норма процентов, учитываемых при налогообложении прибыли: по долговым обязательствам в рублях – по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, а в валюте – равной 22%.
Но, в отличие от первоначальной трактовки, временное положение не содержало условия о самостоятельном выборе налогоплательщиком порядка определения предельного размера процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль. И разрешало их применять только при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях.
Данное обстоятельство сильно усложнило работу налогоплательщиков. Но вскоре Минфин РФ выпустил ряд писем, в которых отмечал, что допустимо применять порядок определения предельной величины процентов по выбору налогоплательщика либо при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, либо при наличии указанных обязательств (письма от 29.12.2008 г. № 03-03-06/2/183 и № 03-03-06/2/184, от 31.12.2008 г. № 03-03-06/2/186, от 13.02.2009 г. № 03-03-06/2/21, от 04.03.2009 г. № 03-03-06/2/33, от 10.03.2009 г. № 03-03-06/1/116).
Правда, Минфин напоминал, что его письма носят информационно разъяснительный характер и не являются нормативными актами. Поэтому налогоплательщикам безопаснее было применять увеличенные...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
