Top.Mail.Ru

Нет – принудительному возврату с УСН!

«Упрощенка» предоставляет налогоплательщикам возможность cэкономить на налоговых платежах. Однако не всегда удается выполнить те условия, которые установлены для упрощенцев. Речь идет о превышении допустимой величины суммы полученных доходов. В этом случае компания вынуждена вернуться на общий режим налогообложения. Мы хотим дать вам несколько советов, которые позволяют избежать подобных ситуаций.
Максимальная величина дохода, который может получить упрощенец, составляет 20 млн рублей. При превышении установленного предела организация обязана вернуться на общий режим налогообложения.

Ежегодно максимальный предел доходов упрощенца корректируется на величину индекса-дефлятора; в 2009 году он составляет 30 760 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,538).

Для того чтобы уложиться в эту сумму, существует несколько способов.

Посреднические договоры

Этот способ подойдет тем компаниям, которые занимаются оптовой торговлей. Вместо договоров купли-продажи им следует заключать договоры комиссии. По договору комиссии упрощенец обязуется реализовать товар поставщика покупателям. За свои услуги она получит лишь комиссионное вознаграждение, которое соответствует величине торговой наценки на товары.

Затем при расчете суммы доходов организация будет учитывать только наценку на товары, которая будет фигурировать в учете в качестве комиссионного вознаграждения. Общая сумма товарооборота в состав доходов включаться не будет. В результате величина доходов резко сократится.

Договоры комиссии подойдут и фирмам, осуществляющим турагентскую деятельность. Их основная функция – приобретение у туроператоров туристических путевок с целью дальнейшей продажи.

Туристская путевка представляет собой документ, подтверждающий факт заключения договора на оказание комплекса туристских услуг. Официальные органы считают, что туристская путевка не является товаром. Поэтому при расчете единого налога расходы на ее приобретение не уменьшают доходов от ее реализации (письма Минфина РФ от 20 июля 2005 г. № 03-11-04/2/28, от 27 января 2006 г. № 03-11-04/2/20). Такой же точки зрения придерживаются и налоговики (письмо УФНС по Московской области от 8 апреля 2005 г. № 22-19/4554).

Для того чтобы избежать проблем, турагенту следует заключать с туроператором не договоры купли-продажи на приобретение туристических путевок, а договоры комиссии. По условиям указанного договора туроператор будет комитентом, а турагент – комиссионером. Комиссионер по поручению комитента реализует туристские путевки гражданам. За свои услуги он получает комиссионное вознаграждение, которое включается в состав налогооблагаемых доходов при расчете единого налога (письмо Минфина от 12 мая 2004 г. № 04-02-05/2/21).

Посреднические договоры имеют еще одно преимущество. В этом случае покупатели товаров смогут предъявить к налоговому вычету сумму «входного» НДС. Но только если комитент является плательщиком этого налога.

Договор простого товарищества

Для снижения величины выручки упрощенец может зарегистрировать другую организацию, затем заключить с ней договор простого товарищества (договор о совместной деятельности).

По договору простого товарищества двое или несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). Заключать договор простого товарищества могут только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации.

Договором простого товарищества может быть предусмотрено, что его существование не раскрывается для третьих лиц (негласное товарищество) (ст. 1054 ГК РФ). К такому договору применяются все правила о договоре простого товарищества. Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей поручается ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. Имущество, внесенное участниками договора простого товарищества, учитывается на отдельном балансе. Товарищу, уполномоченному вести сделки от имени всех товарищей, выдается доверенность от других товарищей в письменной форме. Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей (ст. 1048 ГК РФ).

Таким образом, упрощенец будет отражать в Книге учета доходов и расходов только сумму прибыли, которая получена в рамках договора простого товарищества и распределена между ее участниками.

Такой подход не только не противоречит действующему законодательству, но и подтвержден арбитражной практикой (постановление Северо-Западного округа от 12 мая 2004 г. по делу № А21-11188/03-С1, ФАС Уральского округа от 8 сентября 2003 г. по делу № Ф09-2851/03-АК).

Сумма прибыли, полученная от предпринимательской деятельности простого товарищества, всегда будет меньше выручки от реализации товаров, работ, услуг. Значит, у упрощенца есть шанс уложиться в установленный лимит.

Но при этом следует помнить, что в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества, необходимо уплачивать НДС

Договор займа

Этот способ уменьшения величины доходов, на наш взгляд, следует применять в самом крайнем случае. Предположим, неожиданно выясняется, что сумма выручки, которая должна поступить в последних числах декабря, увеличит доходы предпринимателя-упрощенца настолько, то он потеряет право на применение УСН с 1 октября текущего года. Что делать?

Можно договориться с покупателями о том, чтобы они расплатились в январе. Но тогда предприниматель не получит те денежные средства, которые он планировал потратить на выплату заработной платы сотрудникам накануне Нового года или, например, на праздничный отдых.

Единственный выход – заключить с покупателем кратко срочный договор займа под небольшой процент. Согласно статье 251 НК РФ заемные средства в состав налогооблагаемых доходов не включаются.

Воспользовавшись таким способом, предприниматель получит денежные средства на свои цели. Тем самым его дебиторская задолженность за товары (работы, услуги), переданные покупателю, будет иметь обеспечение в виде заемных средств. Кроме того, упрощенец не превысит установленный предел по сумме доходов. Ведь при УСН доходы признаются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет или кассу. Значит, при переносе даты поступления выручки можно не включать стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в состав налогооблагаемых доходов.

Как сохранить за собой права плательщика НДС

Компании, применяющие упрощенку, не признаются плательщиками НДС. Но это не устраивает тех, кто работает с плательщиками НДС. Деловые партнеры хотят получить налоговый вычет на сумму «входящего» НДС, но не могут, так как поставщики, применяющие УСН, плательщиками этого налога не являются и счета-фактуры не выставляют.

Из этого положения есть хороший выход – договор простого товарищества. На простое товарищество возлагаются обязанности налогоплательщика по НДС (ст. 174.1 НК РФ). Причем участник простого товарищества, которому поручено ведение общих дел товарищества, обязан платить НДС, даже если по основной деятельности он не уплачивает этот налог (письмо УФНС РФ по г. Москве от 8 декабря 2005 г. № 19-08/90078). При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках совместной деятельности этот участник обязан выставлять счета-фактуры, заполнять книгу продаж, а также вести журнал учета выставленных счетов-фактур.

В то же время в рамках совместной деятельности участник, ведущий общие дела, может предъявить к налоговому вычету сумму «входящего» НДС, которая была указана в счете-фактуре, полученном при покупке товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов.

Таким образом, обязанности налогоплательщика по НДС у налогоплательщиков, применяющих УСН, сохранятся.

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.