Только ленивый не слышал, что с 1 октября вступил в силу закон, позволяющий всем гражданам принять участие в формировании пенсии с помощью государства. Но говорят-то об этом многие, а вот о подробностях умалчивают. В вечерних новостях слышно только, что «на 1 000 рублей дополнительных взносов государство будет выделять тоже 1 000». Заманчиво, не правда ли? Но наше Правительство не было бы нашим, если бы не ввело никаких ограничений. Мы решили восполнить «пробелы» в осведомленности граждан и написали «всю правду» о программе софинансирования пенсий.
С нового года в формировании пенсионного капитала сможет принять участие любой гражданин. Думаем, что указанное нововведение будет популярным. Ведь законодатели смогли заинтересовать будущих пенсионеров уплатой дополнительных взносов, а именно тем, что государство примет активное участие в софинансировании накопительной части трудовой пенсии.
Пенсии бывают разные
Каждому гражданину нашей страны гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в связи с болезнью, инвалидностью, потерей кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законодательством (пункт 1 статьи 39 Конституции Российской Федерации). Основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на трудовые пенсии прописаны в Федеральном законе от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон о трудовых пенсиях). Все пенсии подразделяются на трудовые и социальные (см. Схему 1).
Отметим, что трудовые пенсии по старости и по инвалидности могут состоять из следующих частей: базовой, страховой и накопительной. Вместе с тем трудовая пенсия по случаю потери кормильца состоит из базовой части и страховой части (статья 5 Закона о трудовых пенсиях).
Суть нововведений
С 1 октября этого года вступил в действие (за исключением некоторых положений, вступающих в силу с 1 января 2009 года) Федеральный закон от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее – Закон о дополнительных взносах). Указанный документ определяет порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. До сих пор речь могла идти лишь об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, прописанных в Федеральном законе от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон об обязательном страховании).
Для того чтобы понять суть изменений, вспомним, как осуществляется финансирование выплаты трудовой пенсии (пункт 3 статьи 9 Закона об обязательном страховании) (см. Схему 2).
Схема 2. Финансирование выплаты трудовых пенсий
Кроме того, размеры базовой и страховой частей пенсии ежегодно индексируются с учетом инфляции (пункты 6 и 7 статьи 17 Закона о трудовых пенсиях). Накопительная часть трудовой пенсии также подлежит индексации. Только речь здесь идет о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений и изменения ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости (пункт 9 статьи 17 Закона о трудовых пенсиях). В данном случае способ инвестирования выбирается самим застрахованным лицом (государственная или частная управляющая компания либо негосударственный пенсионный фонд).
Так вот, благодаря Закону о дополнительных страховых взносах стало возможным увеличить свои пенсионные отчисления в накопительной части за счет взносов, уплачиваемых:
- гражданами самостоятельно;
- работодателями за счет собственных средств;
- государством из средств федерального бюджета.
Теперь схему отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд можно представить следующим образом (см. Схему 3):
Схема 3. Страховые взносы, перечисляемые в бюджет Пенсионного фонда
Вступаем в отношения
Несмотря на то что уплачивать дополнительные взносы можно будет только с 2009 года, уже с 1 октября граждане вправе подать соответствующее заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (пункт 1 статьи 3 Закона о дополнительных взносах). Форма заявления и инструкция по его заполнению утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда «Об утверждении формы заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, Инструкции по его заполнению, а также формата представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в электронном виде (формат данных)» от 28.07.2008 г. № 225п (далее – Постановление № 225п).
В соответствии с пунктом 2 Постановления № 225п заявление может быть оформлено как с использованием средств вычислительной техники, так и написано от руки печатными буквами. Также допускается заполнять заявления на чистых листах бумаги с соблюдением установленной формы (пункт 4 Постановления № 225п).
Как правило, указанное заявление (см. Пример 1) подается гражданином в территориальный орган Пенсионного фонда лично (по почте) либо через своего работодателя (пункт 1 статьи 4 Закона о дополнительных взносах).
В свою очередь работодатель в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения заявления, направляет его по месту регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Между тем организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе путем реорганизации) компании, численность работников которых превышает указанное выше количество, представляют полученные заявления в электронной форме (пункт 4 статьи 4 Закона о дополнительных взносах).
Территориальный орган Пенсионного не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления направляет гражданину уведомление о результатах рассмотрения заявления (статья 5 Закона о дополнительных взносах) и дате вступления в правоотношения. Отказать в формировании пенсии ПФР не может. Поэтому «результаты рассмотрения» могут быть такого содержания:
- Вы вступили в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
- Ваше заявление не удовлетворено по следующим причинам:
- заявление оформлено ненадлежащим образом;
- нарушен порядок представления заявления;
- в заявлении не заполнен страховой номер индивидуального лицевого счета.
Схема 4. Процедура подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию
Дополнительные страховые взносы
От гражданина (работника)
Дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии – это индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом. Имейте в виду, что граждане, родившиеся ранее 1967 года, также смогут принять участие в формировании накопительной части пенсии за счет уплаты дополнительных страховых взносов.
Размер взноса определяется застрахованным лицом самостоятельно (пункт 1 статьи 5 Закона о дополнительных взносах).
Гражданин вправе делать перечисления самостоятельно либо через своего работодателя (пункт 3 статьи 2 Закона о дополнительных взносах).
При самостоятельной уплате дополнительных страховых взносов гражданин перечисляет денежные средства в бюджет Пенсионного фонда РФ через кредитные организации. Кроме того, он должен не позднее 20 дней со дня окончания квартала (то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января) представлять в территориальный Пенсионный фонд (по месту жительства застрахованного лица) копии платежных документов с отметками кредитной организации об исполнении (пункт 2 статьи 6 Закона о дополнительных взносах).
Для перечисления взносов через организацию работник подает в бухгалтерию или кадровую службу два заявления: одно – о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (о нем мы говорили выше), другое – о размере ежемесячного взноса (в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) (пункт 2 статьи 5 Закона о дополнительных взносах). Образец этого заявления см. в Примере 2.
Работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет взносы, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения соответствующего заявления (пункт 2 статьи 7 Закона о дополнительных взносах). В дальнейшем размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса может быть изменен застрахованным лицом на основании его заявления (пункт 2 статьи 5 Закона о дополнительных взносах).
Поскольку форма соответствующего заявления законодательно не утверждена, по нашему мнению, оно может выглядеть следующим образом:
Работник вправе прекращать либо возобновлять уплату указанных сумм (пункт 2 статьи 3 Закона о дополнительных взносах). Каждое решение работника в отношении взносов (будь то прекращение, возобновление или изменение сумм дополнительных взносов) должно сопровождаться подачей соответствующего заявления работодателю.
От работодателя
Теперь и у работодателей появилась возможность за счет собственных средств уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в пользу застрахованных лиц. Важно, чтобы указанное решение было закреплено в соответствующем приказе (см. Пример 3) или нашло отражение в коллективном либо трудовом договоре (см. Пример 4).
Формулировка в коллективном или трудовом договоре может выглядеть так:
«…Работодатель обязан ежемесячно перечислять за счет собственных средств дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1 000 руб. в пользу тех застрахованных лиц, которые уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии».
Имейте в виду, что речь здесь идет только о тех сотрудниках, которые сами уплачивают дополнительные страховые взносы (статья 8 Закона о дополнительных взносах).
Далее работодатель формирует реестр застрахованных лиц и заверяет его в кредитной организации, через которую осуществлялось перечисление дополнительных страховых взносов (пункты 4 и 5 статьи 9 Закона о дополнительных взносах). Не позднее 20 дней со дня окончания квартала реестры застрахованных лиц представляются в территориальный орган Пенсионного фонда (пункт 6 статьи 9 Закона о дополнительных взносах). Форму реестра должен утвердить Пенсионный фонд РФ. Надеемся, затягивать с этим он не будет.
Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе путем реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанное выше количество, представляют реестры в электронной форме (пункт 7 статьи 9 Закона о дополнительных взносах).
Отметим, что сотрудники всегда смогут узнать сумму уплаченных за них дополнительных страховых взносов. Ведь работодатель одновременно с представлением расчетного листка должен информировать работников об удержанных и перечисленных дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и о взносах организации, выплаченных в пользу застрахованных лиц (пункт 8 статьи 9 Закона о дополнительных взносах).
В случае увольнения сотрудника предприятие прекращает все обязательства, связанные с исчислением за него дополнительных страховых взносов (пункт 3 статьи 5 и пункт 2 статьи 8 Закона о дополнительных взносах).
Добавка от государства
Начнем с того, что право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений имеют только те застрахованные лица, которые (пункты 1 и 3 статьи 12 Закона о дополнительных взносах):
- вступили в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии в период с 1 октября 2008 года до 1 октября 2013 года;
- уплатили в предыдущем календарном году дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме не менее 2 000 рублей.
Как правило, размер взноса на софинансирование определяется исходя из суммы дополнительных страховых взносов, уплаченных застрахованным лицом за истекший календарный год в соотношении 1 к 1, но не более 12 000 руб. в год (пункт 1 статьи 13 Закона о дополнительных взносах). При этом размер государственного взноса для лиц, достигших пенсионного возраста (55 лет для женщин, 60 лет для мужчин) и не обратившихся за установлением трудовой пенсии, определяют исходя из увеличенной в 4 раза суммы уплаченных дополнительных взносов (1 : 4), но не более 48 000 руб. в год (пункт 2 статьи 13 Закона о дополнительных взносах).
Имейте в виду, что взносы, уплаченные за счет собственных средств работодателя, софинансироваться государством не будут.
Кроме того, следует помнить, что господдержка будет осуществляться только в течение 10 лет, начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованными лицами дополнительных взносов (пункт 2 статьи 12 Закона о дополнительных взносах).
Застрахованное лицо уплатило за год дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1 500 руб.
В данном случае государственных взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений не полагается. Дело в том, что право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений предоставляется только тем лицам, которые в предыдущем календарном году уплатили дополнительные страховые взносы на сумму не менее 2 000 рублей.
Застрахованное лицо уплатило за год дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии в размере 5 000 руб.
В результате размер государственного взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений составил 5 000 руб.
Застрахованное лицо уплатило за год дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии в размере 15 000 руб.
В результате размер государственного взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений составил 12 000 руб. Дело в том, что Законом о дополнительных взносах установлен максимально возможный лимит софинансирования, который составляет 12 000 руб. в год (12 000 руб.
Застрахованное лицо, достигшие пенсионного возраста и не обратившееся за установлением трудовой пенсии, уплатило за год дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере 5 000 руб.
В результате размер государственного взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений составил 20 000 руб. (5 000 руб. х 4). Дело в том, что размер государственной поддержки для указанного лица превышает добровольный взнос в 4 раза.
Застрахованное лицо, достигшие пенсионного возраста и не обратившееся за установлением трудовой пенсии, уплатило за год дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии в размере 15 000 руб.
В результате размер государственных взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений составил 48 000 руб. Дело в том, что Законом о дополнительных взносах установлен максимально возможный лимит софинансирования для граждан, достигших пенсионного возраста и не обратившихся за установлением трудовой пенсии, который составляет 48 000 руб. в год: (48 000 руб.
Важный момент: суммы дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии подлежат инвестированию в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (далее – Закон об инвестировании). Кроме того, средства из федерального бюджета, направленные на софинансирование формирования пенсионных накоплений и поступившие в бюджет Пенсионного фонда РФ, также будут передаваться управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам. Застрахованные лица вправе выбрать управляющую компанию или негосударственный пенсионный фонд, куда будут переводиться деньги. Для этого одновременно с заявлением о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии следует подать заявление о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) (утв. приказом Минфина России от 11.03.2004 г. № 30н) или заявление о переходе в негосударственный пенсионный фонд (утв. постановлением Правительства РФ от 06.02.2004 г. № 60). Образцы заполнения заявлений см. в Примерах 10 и 11.
Процедура перехода из одного фонда в другой прописана в Федеральном законе от 07.05.1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах». В свою очередь правила передачи пенсионных накоплений можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 06.02.2004 г. № 55. Заявление о переходе направляется застрахованным лицом в Пенсионный фонд не позднее 31 декабря текущего года. Далее оно должно быть рассмотрено Пенсионным фондом в срок до 1 марта года, следующего за годом его подачи. До 31 марта фонд уведомляет застрахованных лиц о результатах рассмотрения заявления.
Отметим, что государственной управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление средствами пенсионных накоплений, назначен Внешэкономбанк (пункт 2 постановления Правительства от 22.01.2003 г. № 34 «О назначении Банка внешнеэкономической деятельности СССР (Внешэкономбанка) государственной управляющей компанией по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений»).
Как видите, ежегодно застрахованные лица вправе решать, что делать с накопительной частью трудовой пенсии:
- оставить в государственной управляющей компании (Внеш эконом банк);
- передать в управление частной управляющей компании;
- передать в управление негосударственному пенсионному фонду;
- вернуться в государственный Пенсионный фонд из негосударственного пенсионного фонда;
- вернуться в государственный Пенсионный фонд из частной управляющей компании;
- перейти из одного негосударственного фонда в другой;
- сменить частную управляющую компанию.
При этом нельзя переходить из негосударственного пенсионного фонда в частную управляющую компанию.
Рассчитаем добавку к пенсии
Теперь посмотрим, как отразятся взносы гражданина на будущую пенсию.
Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется следующим образом (пункт 9 статьи 14 Закона о трудовых пенсиях):
Отметим, что количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части, должно определяться в порядке, установленном федеральным законом. В настоящее время такой закон пока не принят. Вместе с тем некоторые при расчете указанного периода применяют положения, установленные для определения размера страховой части пенсии. Поэтому и мы в дальнейшем будем ориентироваться именно на него.
Итак, с 1 января 2002 года при определении размера страховой части трудовой пенсии ожидаемый период выплаты пенсии по старости устанавливается продолжительностью 12 лет и ежегодно увеличивается на 6 месяцев до достижения 16 лет, а затем ежегодно увеличивается на один год до достижения 19 лет (пункт 1 статьи 32 Закона о трудовых пенсиях).
Гражданин в течение 10 лет перечислял в бюджет Пенсионного фонда дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на сумму 120 000 руб. (12 000 руб. х 10 лет). При этом размер государст венных взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений 120 000 руб.
Соответственно, ежемесячная дополнительная надбавка к страховой части трудовой пенсии по старости составит:
( (120 000 руб. + 120 000 руб.) / (19 лет х 12 мес.)).
Между тем при назначении страховой части трудовой пенсии по старости в более позднем возрасте ожидаемый период выплаты трудовой пенсии сокращается на один год за каждый полный год, истекший со дня достижения мужчинами возраста 60 лет и женщинами возраста 55 лет (п. 6 ст. 14 Закона о трудовых пенсиях). В настоящее время ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости не может составлять менее 10 лет. При этом с 1 января 2009 года указанная продолжительность ежегодно увеличивается на 6 месяцев до достижения 14 лет (пункт 3 статьи 32 Закона о трудовых пенсиях).
Гражданин, достигший пенсионного возраста и не обратившийся за установлением трудовой пенсии, перечислил в течение одного года дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на сумму 12 000 руб. Размер государственных взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений 48 000 руб.
На момент выхода работника на пенсию ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости составил 15 лет. Соответственно, ежемесячная дополнительная надбавка к страховой части трудовой пенсии по старости составила:
( (12 000 руб. + 48 000 руб.) / (15 лет ? 12 мес.)).
Налоговые послабления
Законодатель, определяя порядок вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, не забыл и про подоходный налог с этих отчислений. Так вот, с будущего года список социальных налоговых вычетов расширился. В результате налог на доходы физических лиц можно будет уменьшить на сумму уплаченных гражданином дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Для этого в инспекцию надо представить документы, подтверждающие фактические произведенные расходы, либо справку налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов по поручению налогоплательщика (подпункт 5 пункта 1 и пункт 2 статьи 219 НК РФ). При этом дополнительные взносы, уплачиваемые за счет средств работодателя, также освобождаются от налогообложения. Правда, лимит составит всего 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника (пункт 39 статьи 217 НК РФ). В свою очередь материальная поддержка государства и вовсе не облагается налогом (пункт 38 статьи 217 НК РФ).
Все указанные изменения были внесены Федеральным законом от 30.04.2008 г. № 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Мнение эксперта
НЮ Смирнова, независимый финансовый советник, генеральный директор компании «Персональный советник»
Итак, что выбрать будущему пенсионеру: программу добровольного пенсионного обеспечения или софинансирование?
Гражданам интересно воспользоваться программой софинасирования, но в пределах 12 000 руб. в год и только в течение 10 лет (пока идет удвоение сумм от государства), чтобы получить 100% доходность на вложенные средства от государства. При этом перевести накопительную часть пенсии из-под управления государственной УК в НПФ. Гражданам, которым на данный момент 55 лет (женщинам) или 60 лет (мужчинам), оптимальнее не откладывать получение пенсии, а воспользоваться наследуемыми программами добровольного пенсионного обеспечения.
Суммы свыше 12 000 руб. в год, а также отчисления по прошествии 10 лет программы софинансирования рекомендуется откладывать на будущую пенсию, используя программы ДПО (добровольного пенсионного обеспечения) в НПФ.
