Отчетность по взносам в ПФР и ФСС

Общие положения

Законодательная база

Как известно, с этого года единый социальный налог был заменен на страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского страхования и Фонд социального страхования. Указанные изменения обусловлены вступлением в силу следующих Федеральных законов:

• от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ);
• от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»» (далее – Закон № 213-ФЗ).

База для начисления страховых взносов

Теперь для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника установлена в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода¹. При этом с сумм выплат, превышающих указанный предел, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Специалисты Пенсионного фонда разъяснили², как быть, если работник осуществлял деятельность у двух и более работодателей. Так вот, в этом случае ограничение выплат применяется по каждому работодателю отдельно.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Здесь хотелось бы обратить ваше внимание на то, что теперь придется начислить страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении работника (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Платежи

Сразу скажем, что лицам, применяющим УСН и ЕНВД, переход к полной ставке страховых тарифов перенесен на 2011 год (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). При этом некоторым категориям страхователей переход к полной ставке страховых тарифов плавно растянут до 2015 года (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Данное положение также касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН и резидентов технико-внедренческих особых экономических зон.

Ежемесячные обязательные платежи в фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который они были начислены. Если указанный срок попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. При этом сумма взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате взносов начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты сумм страховых взносов (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Отчетность

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

В 2010 году страхователи со среднесписочной численностью физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, превышающей 100 чел.³, за предшествующий расчетный период представляют отчетность в электронной форме с электронной цифровой подписью (ст. 61 Закона № 212-ФЗ).

Штрафы

Понятие нарушения законодательства о страховых взносах и порядок привлечения к ответственности за его совершение прописаны в гл. 6 Закона № 212-ФЗ и ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Также к индивидуальным предпринимателям применяется административная ответственность за нарушение порядка и сроков представления документов или иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов в соответствии со ст. 15.33 КоАП. Речь здесь идет о нарушении срока представления информации об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации – штраф от 1 000 руб. до 2 000 руб. При этом индивидуальные предприниматели должны сообщать о счетах в банке, используемых ими...