Применение УСН на основе патента освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов. Из статьи вы узнаете об условиях перехода на патентную систему, как рассчитать стоимость патента, о том, какие выгоды вы получите от применения данной системы налогообложения и какие недостатки таятся в ней, а также о том, какие и когда нужно сдавать отчеты.
Основной целью введения упрощенной системы налогообложения на основе патента было создание благоприятных условий для развития малого и среднего бизнеса и уменьшение налоговой нагрузки. Применение УСН на основе патента освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов – НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).
Условия перехода на патент
Согласно НК РФ (ст. 346.25.1) решение о возможности применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента принимается налоговым органом в соответствии с законами субъекта РФ, в котором зарегистрирован предприниматель.
Чтобы получить документ, удостоверяющий право на применение УСН на патенте, предприниматель должен подать в налоговый орган по месту постановки на учет заявление не менее чем за месяц до предполагаемого перехода на новую систему.
Налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 дней. В случае положительного решения предприниматель получает патент (по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов) на срок от одного до 12 месяцев. Дубликат патента остается на хранении в налоговом органе. Количество периодов применения «упрощенки» на патенте законодательно не ограничено – по истечении срока действия патента предприниматель может вновь подать заявление на его получение на желаемый срок.
Патент действует только на территории того субъекта федерации, где он выдан. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта, он обязан также подать заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента. Предприниматель вправе подать заявление на получение еще одного патента для применения на территории другого субъекта РФ или по другому виду деятельности.
УСН на основе патента может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями.
Согласно п. 2.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пяти человек.
Пунктом 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим один или несколько из установленных 69 видов предпринимательской деятельности (см. Таблицу).
Размер потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности устанавливается на каждый календарный год законом субъекта РФ (п. 7.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ).
Так, на территории города Москвы потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по видам предпринимательской деятельности (на 2009-2010 год) установлен Законом № 52 от...