Как известно, купить жилье сейчас довольно дорого, а оформить ипотеку или кредит – хлопотно, да и банковские проценты высокие. Легче обратиться за помощью к работодателю.
До 1 января 2008 года для целевых займов, израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли в них, была установлена ставка 13%.
Однако, как уже отмечалось в начале статьи, с 1 января 2008 года такая материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Давайте рассмотрим, когда у физического лица возникает такое право. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы на НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилья.
При этом данный подпункт не содержит ограничения относительно величины расходов на погашение процентов по займу (кредиту), которые можно учесть при определении размера указанного имущественного налогового вычета.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет работнику нужно представить в налоговую инспекцию:
Свое право на имущественный вычет налогоплательщик должен подтвердить уведомлением, выданным налоговым органом в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 220 НК РФ (см., например, письма Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/48, от 7 марта 2008 г. № 03-04-06-01/53 и от 21 июля 2008 г. № 03-04-06-01/217, а также письмо УФНС России по г. Москве от 20 июня 2008 г. № 28-11/058540).
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147@.
Если работник подтвердил право на имущественный налоговый вычет, доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения в полном объеме, в том числе и в случае, если сумма полученного займа (кредита) превышает предельный размер имущественного налогового вычета (без учета процентов), то есть более 1 000 000 руб. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 14 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/85.
Возникает вопрос: данная льгота распространяется на займы, которые были выданы в 2008 году, или также на те, которые были выданы до 2008 года? Освобождение от налогообложения НДФЛ распространяется на доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, полученный с 1 января 2008 года, независимо от того, когда заключен договор (см., например, письмо от 8 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/101). Допустим, индивидуальный предприниматель выдал заем на строительство жилья в 2007 году. Тогда налог с материальной выгоды возникал в 2007 году в размере 13%. А в 2008 году у работника нет дохода в виде материальной выгоды.
В письме от 21 июля 2008 г. № 03-04-06-01/218 финансовое ведомство обращает внимание, что налогоплательщик может неоднократно получать уведомление, подтверждающее его право на получение части одного и того же имущественного вычета. Для этого статья 220 НК РФ не содержит никаких ограничений. Значит, работник может получить новое уведомление, необходимое для предоставления ему имущественного налогового вычета по процентам и для подтверждения права на освобождение от обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, после передачи работодателю предыдущего.
Бывает, что имущественный вычет уже использован работником, а заем на жилье еще не погашен. Чем подтвердить право на освобождение от налогообложения сумм материальной выгоды? В подобной ситуации для освобождения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах от налогообложения с 1 января 2008 года работник должен представить индивидуальному предпринимателю, выдавшему заем, уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет. Аналогичная точка зрения также изложена в письмах Минфина России от 10 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/81 и от 21 июля 2008 г. № 03-04-06-01/217.
До представления налоговому агенту уведомления доходы в виде материальной выгоды, полученной в 2008 году от экономии на процентах за пользование заемными средствами, которые израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья, облагаются НДФЛ в общем порядке, то есть по ставке 35%. Об этом также сказано в письмах Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-04-06-01/219, от 15 июля 2008 г. № 03-04-06-01/202 и от 10 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/82.
Пример 7
10 января 2008 года предприниматель выдал работнику беспроцентный заем на участие в долевом строительстве квартиры. Согласно условиям договора займа предприниматель перечислил деньги непосредственно на расчетный счет строительной организации. Работник должен вернуть сумму займа 31 декабря 2008 года. В договоре участия в долевом строительстве указано, что дом будет сдан в эксплуатацию 31 марта 2009 года. После этого в течение 120 дней застройщик передаст участнику долевого строительства квартиру по передаточному акту, и работник сможет зарегистрировать право собственности на данную квартиру. Облагаются ли НДФЛ доходы работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, направленными на строительство жилья?
Решение:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ право работника на имущественный налоговый вычет возникнет, только когда он подпишет акт о передаче квартиры или получит документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Следовательно, работник сможет представить уведомление индивидуальному предпринимателю только после 31 марта 2009 года.
Так как работник получил беспроцентный заем, фактической датой получения дохода в виде материальной выгоды следует считать 31 декабря 2008 года. Этот доход до предъявления уведомления облагается по ставке 35%.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.
ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.
В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.
Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.
Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.
При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.
Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
