Top.Mail.Ru

ЕНВД: декларация и особенности применения

Предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, должны не позднее 20 апреля предоставить в налоговые органы декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2009 года. Сделать это придется по новой форме, утвержденной Минфином в конце прошлого года. Кроме того, при заполнении декларации следует учитывать ряд новшеств, появившихся в порядке исчисления ЕНВД в этом году. Попробуем во всем разобраться.
Предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, должны не позднее 20 апреля предоставить в налоговые органы декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2009 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Сделать это придется по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 08.12.2008 г. № 137н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» (далее – Приказ № 137н). Электронный формат декларации утвержден приказом ФНС от 05.02.2009 г. № ММ-7-6/56@. Как заполнять форму?

При заполнении новой формы декларации следует учитывать следующие моменты:

  • не допускаются исправления ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Приказа № 137н);
  • не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе (п. 2.4 Приказа № 137н);
  • не допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя (п. 2.5 Приказа № 137н);
  • показатель «Номер страницы» записывается следующим образом: «001», «002» и т.д. (п. 2.7 Приказа № 137н);
  • заполнение полей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки (п. 2.8 Приказа № 137н);
  • показатель «Код по ОКАТО» отражают начиная с первой ячейки. При этом пустые ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями (п. 2.9 Приказа № 137н);
  • печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов (п. 2.11 Приказа № 137н).

Заполняя декларацию в бумажном виде, следует учитывать, что согласно п. 2.10 Приказа № 137н:

  • должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами;
  • в случае отсутствия данных ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине поля или по правой части поля при его неполном заполнении.

Отметим, что значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. При этом значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Соответственно, значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 1.3 Приказа № 137н). Причем с 2009 года данное правило было наконец-то прописано в Налоговом кодексе (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

В новой декларации отсутствует графа «Вид документа» (первичный/корректирующий). Вместо нее введен показатель «Номер корректировки», где (подп. 1 п. 3.3 Приказа № 137н):

  • «0 --» - первичная декларация;
  • «1--», «2--» и т.д. – номер корректировки уточненной декларации.

Теперь налоговый период кодируется следующим образом: «21», «22», «23» и «24» – соответственно I, II, III и IV кварталы (подп. 2 п. 3.3 Приказа № 137н и Приложение № 1 к Приказу № 137н). Вместе с тем не придется приводить полное наименование налогового органа, в который представляется декларация. Достаточно будет написать только его код (подп. 4 п. 3.3 Приказа № 137н).

К тому же теперь необходимо проставлять код вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика: «120» – по месту жительства индивидуального предпринимателя или «320» – по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя (подп. 5 п. 3.3 Приказа № 137н и Приложение № 2 к Приказу № 137н). Здесь хотелось бы напомнить, что с 2009 года предприниматели обязаны вставать на учет в налоговом органе по месту своего жительства при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговле, размещении рекламы на транспортных средствах (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Ранее об этом факте говорилось только в разъяснениях финансистов (письма Минфина от 06.02.2008 г. № 03-11-05/23, от 16.11.2007 г. № 03-11-04/3/443, от 30.10.2007 г. № 03-11-05/257).

Заметим, что при представлении декларации индивидуальным предпринимателем в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется только его личная подпись и дата подписания отчета (подп. 4 п. 3.4 Приказа № 137н).

В разделе 1 изменился порядок определения суммы ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет (строка 030). Ранее значение по данному коду строки соответствовало показателю по коду строки 040 раздела 3.1 декларации. Теперь значение данного показателя определяется следующим образом (подп. 2 п. 4.1 Приказа № 137н):

Как и ранее, раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности. Коды видов деятельности приведены в Приложении № 4 к Приказу № 137н (см. Таблицу). При осуществлении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому из кодов ОКАТО (п. 5.1 Приказа № 137н). Отметим, что теперь не придется указывать налоговую базу отдельно за каждый календарный месяц.

С этого квартала в разделе 3 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации. Ранее эта строка была в разделе 3.1, которого в новой форме нет.

Образец заполнения декларации приведен в Примере.

Таблица. Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.