Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В данной части статьи мы продолжим рассматривать стандартные налоговые вычеты.
Условия предоставления вычета
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода) налоговым агентом, представляющим его, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей, данный вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Учтите, что при предоставлении вычета на ребенка учитывается не суммарный доход обоих родителей, в совокупности не превышающий 280 000 руб., исчисленный с начала налогового периода, а доход каждого родителя, полученный им у своего налогового агента 1. При этом учитывают только те доходы, которые подлежат обложению по ставке 13% 2.
Уменьшение налоговой базы производится с одного из следующих месяцев (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- рождения ребенка – при рождении ребенка;
- в котором установлена опека (попечительство) – при опеке или попечительстве;
- вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью – при наличии приемной семьи.
Вычеты сохраняются до конца того года, в котором ребенок достиг соответствующего возраста (18 лет либо 24 года для учащихся), или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Специалисты Минфина РФ в письме от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617 еще раз обратили внимание на то, что Налоговым кодексом РФ закреплено право получения родителями стандартного налогового вычета не за каждого ребенка в возрасте до 24 лет, а только за период его обучения по очной форме. При этом с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, налогоплательщик утрачивает право получения стандартного налогового вычета, несмотря на то, что его ребенок не достиг 24-летнего возраста.
Документы на вычет
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). К таким документам, в частности, относятся 3:
- паспорт;
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о расторжении брака;
- документы, подтверждающие совместное проживание с ребенком.
Иностранным физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает данный ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Как мы уже говорили, в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода вычеты (400 руб. и на ребенка) предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с...