Применяя УСН, налогоплательщик вместо целого ряда налогов платит один, помимо этого данный режим налогообложения дает дополнительные преимущества ввиду возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов. Также организации, перешедшие на эту систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета 1. Однако на практике довольно не просто применять данный специальный режим. Частые поправки в гл. 26.2 НК РФ и порой противоречивые разъяснения финансовых и налоговых органов заставляют «упрощенцев» постоянно быть начеку.
В настоящее время много споров возникло вокруг организаций, имеющих доход менее 60 млн руб. Налоговое ведомство в своих комментариях все больше склоняется к мысли о применении УСН ими не в добровольном порядке, как это происходит сейчас, а в обязательном. Что, по их мнению, облегчит жизнь коммерсантам и сократит их расходы. А само налоговое ведомство сможет освободить ресурсы для проверки крупного бизнеса. Так почему же налогоплательщики, которые имеют возможность перехода на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, не делают этого? Попробуем разобраться с этими и другими вопросами, возникающими при применении УСН.
Прежде всего обратимся к ст. 346.12 НК РФ. В ней перечислены условия, которые требуется соблюдать для перехода на УСН. Для начала налогоплательщику необходимо подать заявление на применение УСН в срок с 1 октября до 30 ноября, а для смены объекта налогообложения – до 20 ноября. Ведь при объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%, тогда как «доходы минус расходы» – 15%. Кроме того, не вправе применять УСН налогоплательщики, которые на момент подачи заявления имеют хотя бы одно из ограничений, установленных п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Наиболее «интересными» для организаций являются следующие критерии:
В настоящее время последний поименованный пункт ограничений расширен Федеральным законом от 27.11.2010 № 310-ФЗ. Эти изменения не приводятся ввиду отсутствия актуальности в контексте данной статьи.
Мы остановимся на очень важном и достаточно противоречивом ограничении – «доходы». Причем этот критерий актуален как при переходе на УСН, так и для сохранения права применять спецрежим.
Вначале давайте рассмотрим критерий лимита выручки для перехода на УСН. Согласно п. 2.1 ст. 346 НК РФ перейти на спецрежим могут организации, чей доход за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, не превышает определенную величину. Начиная с 22.07.2009 ее размер равен сумме в 45 млн руб. Этот лимит будет действовать по 30.09.2012 включительно, пока приостановлено действие абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ в соответствии с ч. 1 ст. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ (далее – Закон № 204-ФЗ). Кроме того, данную величину предельного дохода не требуется индексировать на коэффициент-дефлятор. Причиной тому стало приостановление действия абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 01.01.2013 все тем же Законом № 204-ФЗ (ч. 2 ст. 2).
Как видим, для перехода организации на УСН в период с 2009 по 2011 гг. с начала следующего года ее доходы не должны превышать 45 млн руб. Данная точка зрения изложена в письме ФНС России от 31.08.2009 № ШС-22-3/672@, УФНС России по г. Москве от 18.12.2009 № 16-15/134392, в письме Минэкономразвития Росси от 01.11.2010 № Д05-3983. Обратите внимание, что у индивидуальных предпринимателей величины доходов для перехода на УСН не установлено. Такой вывод следует из письма Минфина России от 11.12.2008 № 03-11-05/296.
Какой же предел размера доходов действует для сохранения права на применение спецрежима УСН?
С 2010 г. изменился и предельный доход для сохранения права на применение «упрощенки». Он составляет 60 млн руб. Кстати, индексировать его также не нужно в соответствии с п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, который вступил в силу с 01.01.2010. Действие данного лимита распространяется на уровень доходов вплоть до 01.01.2013. Подтверждением сказанному являются вышеперечисленные письма, а также письмо Минфина России от 14.01.2011 № 03-11-11/1. Но вот начиная с 2013 года для сохранения права применения УСН, а также при переходе на этот спецрежим придется придерживаться иного порядка, о котором речь пойдет ниже.
Следует отметить, что сумму доходов организация определяет в соответствии с правилами ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А это значит, что данная сумма складывается из доходов от...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
