Компании, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, обязаны ежегодно подавать в налоговую инспекцию сведения о доходах этих «физиков» и суммах удержанного из них НДФЛ. Такая информация представляется по форме № 2-НДФЛ (далее – сведения о доходах), утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. И хотя документ применяется уже год, порядок представления сведений о доходах был утвержден совсем недавно. Разберемся, что должен знать бухгалтер, информирующий налоговую инспекцию о доходах, которые компания выплачивает физическим лицам.
Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. Формально он вступил в силу 08.11.2011 (по истечении десяти дней после официального опубликования). Фактически же им можно будет пользоваться не раньше января 2012 года. Именно в этом месяце налоговые агенты обязаны сообщить в инспекцию о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога.
Напомним: в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ это нужно сделать «не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода» (календарного года).
Ситуация, когда компания не может удержать НДФЛ у гражданина, возможна, например, если она вручила подарок стоимостью более 4 тыс. руб. лицу, которое не состоит с ней в трудовых отношениях. Или если организация по ошибке не удержала НДФЛ у работника, который впоследствии уволился.
Это первый из двух случаев, когда компания обязана сдать в налоговую инспекцию форму № 2-НДФЛ. Как видно, в таких ситуациях оказываются далеко не все организации. А вот второй случай, предусмотренный п. 2 ст. 230 НК РФ, относится ко всем организациям, выплачивающим доходы физическим лицам.
Налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля представляют в налоговую инспекцию по форме № 2-НДФЛ сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, а также о суммах НДФЛ (начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему).
И в первом, и во втором случаях сведения о доходах представляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Исключение сделано лишь для небольших ИП, доходы от которых за прошедший год получили девять или менее физических лиц. Они могут сдать формы № 2-НДФЛ в бумажном виде.
Порядок представления сведений предусматривает следующие способы сдачи форм № 2-НДФЛ:
Порядок представления сведений устанавливает разные процедуры сдачи отчетности, в зависимости от того, как сдаются формы № 2-НДФЛ: на бумаге, на магнитных носителях или через Интернет.
Сведения о доходах можно представить в инспекцию лично или отправить по почте. К документам обязательно должны прилагаться два экземпляра реестра сведений о доходах физических лиц за истекший год (далее – реестр сведений) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.
Пример. Порядок заполнения Реестра сведений
ООО «Актив» (ИНН – 7701000001, КПП – 770101001, ОКАТО – 45268588000) в 2011 году выплачивало вознаграждения двум своим работникам:
Сведения о доходах представляются в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (о доходах физических лиц истекшего налогового периода), поэтому в поле «Признак сведений» реестра указывается «1» (раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@)).
Реестр сведений будет заполнен следующим образом:
При сдаче сведений о доходах и реестров сведений на бумажных носителях налоговый инспектор в присутствии представителя компании проверяет основные реквизиты сдаваемых документов:
Кроме того, проверяющий должен убедиться, что в отчетности нет исправлений.
К сведению
Внесение исправлений в отчетность не предусмотрено рекомендациями по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (приложение к форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).
Процедура такой проверки называется форматным контролем.
Если все реквизиты сведений о доходах заполнены корректно, то отчетность считается представленной. «Забракованные» инспектором формы № 2-НДФЛ возвращаются представителю организации и вычеркиваются из реестра сведений.
Затем инспектор оформляет протокол приема сведений о доходах физических лиц на бумажных носителях (в двух экземплярах). На них ставит подпись и отчитывающийся (если он явился лично, а не отправил отчетность почтой), и инспектор, принимающий сведения о доходах.
Таким образом, после визита в инспекцию у представителя компании должно остаться по одному экземпляру следующих документов с отметкой налоговой инспекции:
Эти документы подтверждают факт представления отчетности.
Если сведения о доходах на бумажных носителях были отправлены в инспекцию почтой, то экземпляры реестра сведений и протокола приема налоговики тоже вышлют почтой.
Отчетность в электронном виде можно представить на дискете, CD- или DVD-диске либо на flash-носителе (п. 6 Порядка). Любой из этих носителей можно принести лично, а можно отправить почтой.
К сведению
Пару лет назад Минфин России высказал мнение, что обязанность представления налоговой отчетности в электронном виде исполняется исключительно передачей данных по телекоммуникационным каналам связи (письмо от 10.03.2009 № 03-02-07/1-119). Иными словами, чиновники были против того, чтобы налогоплательщики сдавали отчетность на магнитных носителях. Теперь налоговая будет обязана принять сведения о доходах на дискете, диске или «флэшке», ведь возможность сдавать отчетность по НДФЛ таким способом установлена и ст. 230 НК РФ, и Порядком.
Формы № 2-НДФЛ на электронных носителях должны сопровождаться реестрами сведений. Причем реестры должны быть в двух бумажных экземплярах на каждый файл.
Количество сдаваемых сведений о доходах не должно превышать 3000 документов в одном файле. В случае превышения лимита следует сформировать несколько файлов (п. 8 Порядка). При этом в одном файле могут содержаться сведения о доходах только с одинаковыми ИНН и КПП компании, ОКАТО, отчетным годом, признаком представленных сведений о доходах (признак сведений «1» – информирование о доходах физических лиц истекшего налогового периода, а также о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему НДФЛ; признак сведений «2» – информирование о невозможности удержать налог).
Сведения о доходах на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль (т.е. инспектор проверил корректность заполнения всех реквизитов). По итогам процедуры сдачи отчетности на магнитных носителях составляется протокол приема сведений о доходах физических лиц в электронном виде. Оформляется он так же, как и при сдаче отчетности на бумаге.
Сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи представляются через:
При этом налоговый агент не дублирует их ни на бумажном, ни на электронном носителе (п. 20 Порядка).
Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.
При представлении форм № 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи организация обязана применять сертифицированные по требованиям безопасности средства криптографической защиты информации, а также средства квалифицированной электронной подписи, совместимые со средствами, используемыми в инспекции. Это важное, но не единственное требование.
К сведению
В соответствии с п. 24 Порядка налоговый агент должен иметь возможность осуществлять:
По аналогии с предыдущим способом сдачи сведений количество форм № 2-НДФЛ в одном файле не может превышать 3000.
По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП, ОКАТО, отчетный год, признак представленных сведений о доходах.
Процедура представления сведений о доходах по телекоммуникационным каналам связи такова: после подготовки отчетности налоговый агент подписывает файл квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес инспекции. В течение следующего рабочего дня организация получает:
Затем инспекция формирует реестр сведений и направляет его налоговому агенту в течение десяти дней с даты отправки отчетности. В тот же срок организация должна получить протокол приема сведений о доходах физических лиц в электронном виде.
К сведению
Отчетность, передаваемая по телекоммуникационным каналам связи, считается сданной, если она прошла форматный контроль и инспекция зафиксировала ее в реестре сведений.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
