Top.Mail.Ru

Налоговые последствия использования личного имущества работника в производственных целях

Работодатель может оплачивать использование личного имущества работника для выполнения предусмотренных трудовым договором обязанностей тремя способами: взять в аренду, приобрести его или компенсировать сотруднику расходы, связанные с использованием его личного имущества. В статье рассмотрены все варианты, а также описан порядок документального оформления, налогообложения и бухгалтерский учет во всех трех случаях.

На практике работники часто используют личное имущество (мобильный телефон, транспорт, персональный компьютер и т.д.) для выполнения предусмотренных трудовым договором обязанностей. Если он не требует оплаты использования указанного имущества, то у организации не возникает дополнительных расходов. В противном случае организации-работодателю целесообразно включить их в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Ситуации, когда работник использует личное имущество в производственных целях, встречаются сплошь и рядом. Причем некоторые расходы, связанные с используемым имуществом, например, на услуги связи (для мобильного телефона), обслуживание автомобиля, ГСМ и парковку (для транспортного средства), установку справочно-правовых систем, бухгалтерских программ (для компьютера) и т.д., могут быть весьма значительными.

Очевидно, что надлежащим образом должны быть оформлены не только приведенные выше и аналогичные им расходы, но и отношения работника и организации, в рамках которых первый предоставляет последней в пользование свое имущество. Тем более, что ненадлежащее документальное оформление произведенных организацией расходов – весомый повод для налоговых инспекторов исключить их из налоговой базы. Проверяющие обычно придерживаются мнения, что поскольку имущество не находится ни в собственности, ни в пользовании организации, затраты на поддержание его рабочего состояния необоснованны.

Безусловно, с этим можно спорить, так как НК РФ не ставит учет расходов в зависимость от оформления прав организации на мобильные телефоны, транспорт, технику. Вне зависимости от применяемого режима налогообложения для организации определяющими являются принципы, закрепленные в ст. 252 НК РФ, а именно:

  • расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком;
  • под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
  • под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подкрепленные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы;
  • расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Но можно обойтись и без споров с налоговиками и заранее наладить учет и документооборот так, чтобы инспекторы не придирались. Ниже приведены безопасные, по нашему мнению, способы учета расходов, связанных с использованием личного имущества работника, и порядок их документального оформления.

Способ 1. Организация берет имущество работника в аренду

Документальное оформление. На основании ст. 606 ГК РФ организация вправе заключить с работником договор аренды его личного имущества. Договор заключается в простой письменной форме, на передачу имущества от арендодателя арендатору составляется акт. Возврат имущества по окончании договора аренды также оформляется актом его приема-передачи.

Величина арендной платы согласно ст. 614 ГК РФ определяется договором. Сторонам целесообразно ежемесячно подписывать акт оказания услуг.

Мнение эксперта

Акт оказания услуг выполняет сразу две функции. Во-первых, он подтверждает факт и сроки оказания услуг, их размер, качество, а также содержит другую информацию, касающуюся исполнения договора. В этом заключается юридическая (гражданско-правовая) суть акта. Во-вторых, акт имеет важное значение в учете (как в налоговом, так и в бухгалтерском). Он относится к первичным документам, на основании которых ведется учет, и должен соответствовать требованиям, перечисленным в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Именно этим обстоятельством обусловлена целесообразность ежемесячного составления актов. Дело в том, что арендная плата перечисляется, как правило, ежемесячно. Для организации она является расходом, который, как известно, должен подтверждаться документально. Одним из таких документов и является акт оказания услуг.

Поскольку в соответствии со ст. 143 НК РФ работник не является плательщиком НДС, он не выписывает счет-фактуру.

Обоснованность расходов и их предназначенность для деятельности, направленной на получение дохода, могут быть подтверждены соответствующим приказом руководителя организации.

В целях бухгалтерского учета произведенные расходы ежемесячно на протяжении всего срока действия договора аренды учитываются в себестоимости либо накладных расходах следующей записью:

    Дебет20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В целях налогообложения прибыли арендная плата согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

НДС к вычету в части арендной платы у организации не возникает, ведь, как сказано выше, работник не является плательщиком НДС, следовательно, не исчисляет налог и не выписывает счет-фактуру.

Что касается дополнительных расходов, связанных с эксплуатацией арендованного имущества, то в бухгалтерском учете они также относятся на себестоимость (накладные расходы).

При соответствии требованиям ст. 252 НК РФ данные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, а НДС от них – в целях уменьшения базы по НДС. При этом имеет смысл оговорить в договоре аренды, какие расходы не включаются в арендную плату.

Поскольку арендуемое у работника имущество не подлежит учету на балансе организации в качестве объектов основных средств, оно не облагается налогом на имущество организаций.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то на основании ст. 346.16 НК РФ она может учесть арендную плату и поименованные в данной статье дополнительные расходы, связанные с эксплуатацией имущества, в целях налогообложения. Конечно, при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.

При аренде транспортных средств для организации актуален вопрос исчисления транспортного налога. Обращаем внимание на то, что плательщиком транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признается работник, на которого зарегистрировано транспортное средство. Соответственно, организация данный налог не исчисляет и не уплачивает.

Налогообложение выплат работнику. Арендная плата, выплачиваемая работнику, не является объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФССРФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ с выплаты работнику организации следует исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. И, конечно, отчитаться перед налоговым органом по произведенным удержаниям и выплатам.

Способ 2. Организация приобретает имущество

Также возможен вариант приобретения имущества у работника, который, безусловно, применим лишь в случае, когда работник готов расстаться с ним формально (на бумаге). Так, приобретенное имущество будет в собственности организации, что даст ей законные основания для учета в составе расходов не только стоимости имущества, но и дополнительно понесенных затрат.

Документальное оформление. В соответствии со ст. 454 ГК РФ организация заключает с работником договор купли-продажи имущества последнего. Договор заключается в простой письменной форме; на передачу имущества покупателю составляется акт.

Стоимость продаваемого имущества согласно ст. 454, 485 ГК РФ также определяется договором и переносится в указанный выше акт. Поскольку в соответствии со ст. 143 НК РФ работник не является плательщиком НДС, он не выписывает счет-фактуру.

Обоснованность расходов и их предназначенность для деятельности, направленной на получение дохода, в данном случае не вызывают сомнений. Но организация может составить приказ о необходимости приобретения имущества с указанием целей его использования.

В бухгалтерском учете произведенные расходы учитываются следующим образом:

  1. Если стоимость имущества не превышает 40 000 руб.:
    • при принятии имущества к учету:
      Дебет 10 «Материалы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
    • при использовании имущества:
      Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 10 «Материалы».
  2. Если стоимость имущества превышает 40 000 руб.:
    • при принятии имущества к учету:
      Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Внеоборотные активы»
    • ежемесячно в течение срока полезного использования имущества:
      Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 02 «Амортизация основных средств».

Очевидно, что если имущество принимается организацией к учету в качестве материалов, то необходимо при его поступлении оформить приходный ордер по форме № М-4, а при списании на расходы – требование-накладную по форме № М-11 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а).

Если же по стоимости имущество относится к основным средствам, то организация оформляет его следующими внутренними документами – актом по форме № ОС-1, инвентарной карточкой по форме № ОС-6 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7); при ежемесячном начислении амортизации целесообразно составлять бухгалтерскую справку.

В целях налогообложения прибыли стоимость приобретенного имущества учитывается единовременно, если оно было принято к учету в качестве материалов (п. 1 ст. 254 НК РФ). Либо ежемесячно в качестве амортизационных отчислений (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ) в том случае, если приобретенное имущество при принятии к учету было признано основным средством.

Очевидно, что НДС к вычету в части стоимости приобретенного имущества у организации не возникает.

Что касается дополнительных расходов, связанных с эксплуатацией приобретенного имущества, то в бухгалтерском учете они относятся на себестоимость (накладные расходы).

При соответствии требованиям ст. 252 НК РФ данные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, а НДС от них – в целях уменьшения базы по НДС.

Описываемое имущество формально является собственностью организации. Следовательно, если по стоимости оно относится к объектам основных средств, то на основании ст. 374 НК РФ их стоимость включается в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций.

В том случае, если по стоимости указанное имущество учитывается в составе материально-производственных запасов, оно не облагается налогом на имущество организаций.

Организации, не признаваемые плательщиками налога, перечислены в п. 1.1 ст. 373 НК РФ.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то на основании ст. 346.16 НК РФ она может учесть стоимость приобретенного имущества и поименованные в данной статье дополнительные расходы, связанные с эксплуатацией имущества, в целях налогообложения при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.

В случае приобретения транспортных средств в описываемой ситуации организация становится их собственником. Следовательно, ей надлежит исчислять транспортный налог в соответствии со ст. 357 НК РФ.

Налогообложение выплат работнику. Выплачиваемая работнику стоимость приобретенного у него имущества не является объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

В данной ситуации, как и в случае с арендой имущества работника, за организацией закрепляется обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с произведенной работнику выплаты. И, конечно, отчитаться перед налоговым органом по произведенным удержаниям и выплатам.

Способ 3. Организация компенсирует работнику расходы, связанные с использованием его личного имущества

Отдельно рассмотрим вариант, когда организация компенсирует работнику расходы, связанные с использованием его личного имущества. В данной ситуации, несмотря на то, что при выплате компенсации имущество по-прежнему остается у работника, важно, что организация использует его в своей деятельности и это подтверждено документально. А значит, как непосредственно компенсационную выплату, так и дополнительные расходы, понесенные организацией в связи с использованием имущества, можно будет учесть в целях налогообложения.

При этом нужно учитывать следующий нюанс. Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней. Но по общему правилу она не начисляется за время нахождения работника в отпуске, его невыхода на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, т.е. за период, когда работник не трудится и, следовательно, не эксплуатирует описываемое имущество.

Таким образом, если имущество использовалось для служебных целей не полный месяц, то и фактические расходы по его использованию будут значительно меньше, чем если бы оно использовалось в течение всего месяца. Это, безусловно, отразится на размере компенсационных выплат (письмо Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-03-04/2/63), и, следовательно, на величине налоговой базы. Соответственно, имеет смысл рассчитывать размер компенсации пропорционально количеству фактически отработанных работником дней в месяце, дабы избежать претензий налоговиков.

Кроме того, в ст. 188 ТК РФ идет речь о выплате компенсации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещении расходов, связанных с их использованием.

Соответственно, по нашему мнению, при использовании в деятельности организации имущества работника, которое нельзя отнести к указанным выше группам (инструмент, личный транспорт, оборудование и другие технические средства и материалы), имеется значительный налоговый риск в отношении производимых за него компенсационных выплат.

Документальное оформление. Оформить компенсационную выплату можно следующими документами:

  1. Дополнительное соглашение к трудовому договору с работником о выплате компенсации за использование его имущества. В данном соглашении должны быть отражены:
    • вид используемого имущества и его характеристики, в частности, технические и регистрационные данные;
    • документально подтвержденные права работника в отношении имущества (документы о собственности, владении на основании доверенности и др.);
    • порядок использования имущества;
    • размер компенсации за использование, как того требует ст. 188 ТК РФ;
    • порядок возмещения расходов, связанных с использованием имущества. При этом необходимо указать виды возмещаемых расходов, порядок их подтверждения работником и т. д.;
    • срок использования имущества.
  2. Документы, подтверждающие необходимость использования личного имущества работника в служебных целях. Ими могут служить приказы организации, служебные записки, расчеты, подтверждающие экономическую обоснованность использования личного имущества работника, например, взамен приобретения и/или аренды аналогичных активов и проч.
    В отношении использования, например, транспортных средств в качестве подтверждающих документов также могут служить трудовой договор и должностная инструкция работника, содержащие указание на то, что его работа имеет разъездной характер.
  3. Приказ о выплате компенсации работнику. В приказе следует указать имущество, за использование которого выплачивается компенсация, ее размер, рассчитываемый с учетом интенсивности использования имущества, виды и размер дополнительных расходов, возмещаемых работнику.
  4. Копии документов, характеризующих имущество работника, в частности, документы, подтверждающие право собственности (владения), технический паспорт и т.д.
  5. Платежные документы.
  6. Документы, подтверждающие фактическое использование личного имущества работника. Например, путевые листы (для транспортных средств), детализации счетов на услуги связи (для мобильных телефонов) и т.д. Этого, в частности, требуют письма Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-03-04/2/63, МНС РФ от 02.06.2004 № 04-2-06/419@.

В целях бухгалтерского учета компенсация ежемесячно, на протяжении всего срока действия соглашения, учитывается в себестоимости либо накладных расходах следующей записью:

    Дебет20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.Кредит73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, причем в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (далее – Постановление № 92).

Компенсационные выплаты за использование иного имущества отдельно не оговорены. По нашему мнению, их можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором. Либо на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Но здесь возможны споры с налоговой инспекцией. Следовательно, указанные расходы при их учете в целях налогообложения прибыли должны быть тщательно документально оформлены организацией.

Согласно ст. 146 НК РФ компенсация расходов работника не является объектом налогообложения НДС, следовательно, налог к вычету в случае выплаты компенсации у организации не возникает.

Что касается дополнительных расходов, связанных с эксплуатацией личного имущества работника, то в бухгалтерском учете они также относятся на себестоимость (накладные расходы). При соответствии требованиям ст. 252 НК РФ данные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, а НДС от них – в целях уменьшения базы по НДС.

Здесь также следует учитывать характер используемого имущества. Так, расходы, связанные с использованием легковых автомобилей и мотоциклов, очевидно, будет проще учесть в целях налогообложения прибыли, нежели расходы, связанные с иным имуществом, за которое работник получает компенсацию. Соответственно, оформление таких расходов должно осуществляться с особой тщательностью.

Также организация может получить официальный ответ ФНС РФ в отношении интересующих ее расходов, отправив запрос через новый сервис на сайте www.nalog.ru. Для этого на указанном сайте нужно перей­ти по ссылке «Обратиться в ФНС России» и, воспользовавшись приведенной инструкцией, заполнить предложенную форму обращения, описав в ней волнующую вас ситуацию и сформулировав четкий вопрос.

Ответ может быть направлен по почте либо по e-mail. Целесо­образно не только сохранить его, но и зарегистрировать в журнале входящей корреспонденции организации. Хотя формально ФНС РФ не вправе разъяснять нормы налогового законодательства, маловероятно, что проверяющие решатся проигнорировать адресный письменный ответ вышестоящего органа.

Кроме того, целесообразно следить за мнением Минфина РФ по вопросу учета отдельных дополнительных расходов. Так, согласно письму Минфина РФ от 05.06.2008 № 03-03-06/1/350 могут быть учтены в целях налогообложения прибыли затраты на услуги связи в отношении мобильных телефонов работников. Распечатка подобного письма послужит организации охранной грамотой при учете расходов в целях налогообложения.

При этом обратите внимание, что по встречающемуся в прессе мнению контролирующих ведомств относительно использования транспортных средств нормы, установленные Правительством РФ, уже включают амортизацию автомобиля, а также возмещение затрат на текущий ремонт, техобслуживание и приобретение бензина. Из чего со ссылкой на письма Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-03-04/2/63, от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140 делается вывод, что никакие дополнительные выплаты работнику, который использует личную машину для служебных поездок, не положены.

Таким образом, у инспекторов имеется еще один повод для отказа в учете дополнительных расходов в целях налогообложения. И организации следует быть к этому готовой.

Поскольку принадлежащее работнику имущество не подлежит учету на балансе организации в качестве объекта основных средств, оно не облагается налогом на имущество организаций. Организации, не признаваемые плательщиками налога, перечислены в п. 1.1 ст. 373 НК РФ.

В том случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, на основании ст. 346.16 НК РФ она может учесть в целях налогообложения расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Постановлением № 92.

По нашему мнению, и поименованные в данной статье дополнительные расходы, связанные с эксплуатацией легковых автомобилей и мотоциклов, могут быть учтены при определении базы по единому налогу. Конечно, при условии соответствия перечисленных компенсационных выплат положениям ст. 252 НК РФ.

Иные компенсационные выплаты работникам ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, поскольку перечень расходов, приведенный в этой статье, является закрытым, они не могут быть учтены в целях исчисления единого налога.

На наш взгляд, при учете приведенных в ст. 346.16 НК РФ дополнительных расходов, связанных с эксплуатацией личного имущества работников, кроме легковых автомобилей и мотоциклов, имеется существенный риск их исключения из базы по единому налогу в случае налоговой проверки.

Дополнительные же расходы, не перечисленные в ст. 346.16 НК РФ, однозначно не подлежат учету в целях налогообложения.

Плательщиком транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признается работник, на которого зарегистрировано транспортное средство.

Налогообложение выплат работнику. Компенсации не облагаются страховыми взносами (ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Согласно п. 3 письма Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 № 2538-19 сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

В п. 3 ст. 217 НК РФ прямо указано, что не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, а также возмещением иных расходов. Там же указано условие их освобождения от налогообложения: выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Законодательно такие нормы не установлены. Исключение касается лишь норм компенсаций за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов, установленных Постановлением № 92. При этом заметим, что нормы компенсаций за использование личного транспорта приняты в целях налогообложения прибыли, а не в отношении НДФЛ.

Согласно письму Минфина РФ от 29.12.2006 № 03-05-02-04/192 организация может производить выплаты работникам в любых суммах, установленных ее локальными нормативными актами, но не облагаются НДФЛ лишь суммы в пределах утвержденных Правительством РФ норм.

В отношении иного имущества фискальные органы придерживаются позиции, согласно которой, поскольку действующим законодательством нормы для него не установлены, считать таковыми самостоятельно установленные нормы, закрепленные в трудовом договоре или локальных нормативных актах организации, нельзя (см., например, письмо МНС РФ от 02.06.2004 № 04-2-06/419@). Следовательно, выплаты компенсации работнику за использование собственного имущества, кроме легковых автомобилей и мотоциклов, для выполнения трудовых обязанностей должны облагаться НДФЛ в полной сумме.

На наш взгляд, такие выводы фискальных органов в отношении налогообложения НДФЛ сумм компенсационных выплат неправомерны. Ст. 188 ТК РФ прямо говорит о том, что размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, что позволяет признать принятые работодателем и работником нормы, установленными в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, указанные суммы компенсаций должны освобождаться от НДФЛ.

Данная точка зрения подтверждается и арбитражной практикой (см. постановления ФАС Поволжского округа от 18.01.2005 по делу № А49-6290/04-540А/2, ФАС Уральского округа от 26.01.2004 № Ф09-5007/03-АК, ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 по делу № А26-6101/2005-210).

Таким образом, есть риск того, что доказывать свою правоту организации придется в суде.

* * *

Как видите, аренда либо приобретение имущества работника более стандартны с точки зрения документального оформления; они не требуют большого количества документов и предельной тщательности их составления.

Бухгалтерский учет каждого из описанных выше способов оформления расходов сравнительно прост. Дополнительные хлопоты возникают лишь в случае приобретения организацией у работника основного средства в связи с ежемесячным начислением его амортизации.

Очевидно, что при учете расходов в целях налогообложения прибыли варианты с арендой и приобретением имущества также более однозначны. Ситуация с выплатой компенсации подразумевает ряд нюансов, игнорирование которых может повлечь исключение расходов из базы по налогу на прибыль организаций. Кроме того, отдельные виды компенсаций и дополнительных расходов, по мнению фискальных органов, весьма спорны, что может привести к спорам с инспекторами. Такая неразбериха в отношении компенсационных выплат – безусловный минус этого способа оформления.

Особенно невыгодны компенсационные выплаты за использование имущества работника, кроме легковых автомобилей и мотоциклов, для организаций­«упрощенцев».

Существенным минусом приобретения у работника основного средства является налог на имущество, который организации неизбежно придется начислять, пока объект будет числиться на ее балансе. А также транспортный налог – в отношении приобретаемого у работника транспортного средства.

Все рассмотренные варианты выплат не облагаются страховыми взносами. Что касается НДФЛ, то однозначно не облагаются налогом лишь компенсации в пределах норм, которые толком законодательно не установлены. Право на льготу по НДФЛ в отношении остальных видов компенсаций организации придется отстаивать в возможных спорах с налоговиками. Перспектива спора и тем более судебного разбирательства с налоговым органом для многих организаций также может явиться существенным минусом способа оформления выплат в виде компенсации за использование личного имущества работника.

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.