Top.Mail.Ru
Вопрос
ИП, зарегистрированный и осуществляющий свою деятельность в Красноярском крае, приобрел патент на право применения с 01.01.2013 патентной системы налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности. Помещения сданы в аренду на срок 12 месяцев. В заявлении на выдачу патента ИП указано 4 обособленных объекта. В течение налогового периода ИП приобрел новые нежилые помещения. Должен ли ИП получать новый патент для новых обособленных объектов или он может осуществлять деятельность по ранее полученному патенту?
Отвечает

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ патент удостоверяет право на применение патентной системы налогообложения (далее также – ПСН) при осуществлении налогоплательщиком одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.

Право на применение ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, предусмотрено подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ и Законом Красноярского края от 27.11.2012 № 3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» (далее – Закон № 3-756).

Объектом налогообложения для целей применения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговая база в рамках применения ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется эта система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Подпунктом 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъектам РФ предоставлено право применительно к виду предпринимательской деятельности, указанному в подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, устанавливать размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Положения главы 26.5 НК РФ прямо не регламентируют порядка налогообложения в ситуации, когда у налогоплательщика меняется количество показателей, учитываемых при определении объекта налогообложения. Минфин России в ряде писем разъяснил, что в случае, если у предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет ПСН (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, предприниматель вправе применять ПСН либо иные режимы налогообложения по своему выбору. При этом он не лишен права получить новый патент на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности с использованием объектов, не указанных в ранее выданном патенте. Самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей предприниматель не вправе (смотрите письма Минфина России от 22.05.2013 № 03-11-09/18174, от 29.04.2013 № 03-11-11/14921, от 28.03.2013 № 03-11-10/9891, от 15.03.2013 № 03-11-12/30, от 28.02.2013 № 03-11-09/5820, от 08.02.2013 № 03-11-06/2/3012).

На наш взгляд, по смыслу приведенных разъяснений необходимость получения нового патента связана с увеличением потенциально возможного к получению годового дохода в результате увеличения показателей, от которых зависит его размер.

Для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственного нежилого недвижимого имущества в приложении к Закону № 3-756 установлен корректирующий показатель «один обособленный объект и более» с потенциально возможным к получению годовым доходом в размере 10 млн рублей. Иными словами, Закон № 3-756 не предусматривает дифференциацию размера потенциально возможного к получению годового дохода от сдачи в аренду объектов нежилого недвижимого имущества в зависимости от количества подобных объектов. При таких обстоятельствах количество сдаваемых в аренду объектов, равно как и изменение их величины в течение периода, на который выдан патент, на сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, не влияет. Это относится и к случаю, когда в патенте указано определенное количество объектов недвижимости, соответствующее заявлению предпринимателя на получение патента.

В связи с этим мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не обязан обращаться в налоговый орган за получением нового патента. При этом доходы, полученные от сдачи в аренду (внаем) вновь приобретенных нежилых помещений, не должны подлежать налогообложению в рамках иных режимов.

Напоминаем, что с целью минимизации налоговых рисков индивидуальный предприниматель может воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за соответствующими разъяснениями в Минфин России.

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Должен ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.?

Индивидуальный предприниматель – работодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. На арендованном торговом месте продает приобретенную у производителей выпечку. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП ЕНВД?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?

В какой форме должна быть выдана доверенность от ИП физическому лицу на представление его интересов в арбитражном суде – нотариальной или ­простой письменной форме, заверенной подписью и печатью ИП?

Нужна ли лицензия на перевозку пассажиров?

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?

ИП получил беспроцентный заем от физлица: надо ли платить НДФЛ?

ИП, применяющий УСН, взял у физического лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от ­предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?