• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» март 2014

Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты, производимые российской организацией работнику из Республики Беларусь?

  • 0 комментариев
  • 4011 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Автор ответа:
  • Молчанов Валерий | профессиональный бухгалтер, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Российская организация приняла на работу гражданина Республики Беларусь, имеющего статус временно пребывающего в РФ, заключив с ним трудовой договор на срок не менее одного года. Облагаются ли выплаты, производимые организацией этому работнику, страховыми взносами?

При заключении с временно пребывающим гражданином РБ трудового договора на неопределенный срок либо договора на срок не менее 183 дней (в том числе «на срок не менее одного года») организация-работодатель должна уплачивать страховые взносы в ПФР и взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с выплат, производимых этому работнику.

Страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС с доходов временно пребывающего в РФ гражданина РБ не уплачиваются.

Общие положения

Осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами на территории РФ регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ).

На основании ст. 2 Закона № 115-ФЗ иностранные граждане, законно находящиеся в РФ, могут иметь статус:

  • временно пребывающего в РФ иностранного гражданина – лица, прибывшего в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившего миграционную карту, но не имеющего вида на жительство или разрешения на временное проживание;
  • временно проживающего в РФ иностранного гражданина – лица, получившего разрешение на временное проживание;
  • постоянно проживающего в РФ иностранного гражданина – лица, получившего вид на жительство.

Вместе с тем в отношении граждан Республики Беларусь установленный данным законом порядок привлечения и использования иностранной рабочей силы не применяется.

При трудоустройстве они приравниваются к гражданам России, им обеспечиваются равные права на оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий (ст. 4 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей (Санкт-Петербург, 19.11.2010), п. 5 ст. 14 Договора «О создании Союзного государства» (Москва, 08.12.1999), п. 1 решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 № 4, ст. 3 и 7 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о равных правах граждан (Москва, 25.12.1998)).

Таким образом, в силу приведенных международных договоров гражданам РБ, работающим на территории России, не требуется получать разрешение на работу, а организации-работодателю не нужно уведомлять миграционную службу, службу занятости и налоговые органы о приеме на работу граждан РБ (письма ФМС РФ от 20.12.2007 № МС-1/9-25552, ФНС от 22.10.2008 № ШС-6-3/751).

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС

Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (далее – ПФР), в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ФСС РФ), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг по договорам авторского заказа, признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Кроме того, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).

В свою очередь, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Законом № 212-ФЗ, применяются правила международного договора Российской Федерации (ч. 4 ст. 1 Закона № 212-ФЗ).

В частности, при начислении страховых взносов работнику – гражданину РБ необходимо учитывать положения Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения (Санкт-Петербург, 24.01.2006) (далее – Договор), регулирующего отношения, связанные с государственным социальным обеспечением, обязательным (государственным) социальным страхованием и обязательным страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно п. 1 ст. 5 Договора застрахованные подпадают исключительно под действие законодательства той Договаривающейся Стороны, на территории которой они выполняют работу. Отметим, что п. 4 ст. 1 Договора под застрахованными понимает лиц, проживающих на территориях Договаривающихся Сторон и являющихся их гражданами, определенными таковыми согласно законодательству Договаривающихся Сторон.

То есть в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться нормами законодательства РФ, поскольку работодателем является российская организация и гражданин РБ выполняет работу на территории РФ.

Наряду с Законом № 212-ФЗ уплата страховых взносов регламентируется Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ), Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

В соответствии с указанными нормативными правовыми актами выплаты, производимые в пользу граждан Белоруссии, которые имеют статус временно пребывающих на территории РФ, облагаются взносами на обязательное социальное страхование в следующем порядке:

  • ПФР – с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в рамках трудовых договоров, заключенных на неопределенный срок, либо срочных трудовых договоров на срок не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ);
  • ФСС РФ – выплаты в рамках трудовых договоров и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, взносами не облагаются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ст. 2 Закона № 255-ФЗ);
  • ФФОМС – выплаты в рамках трудовых договоров и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, взносами не облагаются (ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

Таким образом, поскольку с временно пребывающим в РФ гражданином РБ заключен трудовой договор на срок «не менее одного года», он является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, и с производимых ему выплат организации необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР.

В ФСС РФ и ФФОМС страховые взносы с доходов временно пребывающего в РФ гражданина РБ не уплачиваются в любом случае.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

На основании ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица:

  • выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;
  • выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом действие Закона № 125-ФЗ распространяется и на иностранных граждан независимо от их статуса, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.

Как уже было сказано, в рассматриваемой ситуации в отношении страховых взносов применяются нормы российского законодательства.

Таким образом, страхование гражданина РБ, имеющего статус временно пребывающего иностранного гражданина, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется наравне с гражданами РФ.

Полистать демо-версию печатного журнала
на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  нет голосов

Нет комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.