Top.Mail.Ru

ИП заключил договор купли-продажи на нежилое помещение с городским комитетом по управлению имуществом с рассрочкой платежей на 5 лет. В договоре указана цена объекта, НДС не предусмотрен. Нужно ли платить НДС с основной суммы и суммы процентов?

Вопрос
31 июля 2014 года ИП заключил с городским комитетом по управлению имуществом договор купли-продажи на нежилое помещение с рассрочкой платежей на 5 лет (ипотека). ИП, как субъект малого предпринимательства, арендовал данное помещение с 2005 года, он решил выкупить его в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». К договору приложен график платежей, в котором выделены основной платеж и ежемесячно ­начисляемые проценты. В договоре указана цена объекта, НДС не предусмотрен. Нужно ли платить НДС с основной суммы и суммы процентов?
Отвечает

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации у индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по уплате НДС ни с основной суммы долга, ни с суммы процентов.

Обоснование вывода:

Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по уплате того или иного налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Объектом обложения НДС, в частности, признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Необходимо отметить, что при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (далее – Государственное и муниципальное имущество), п. 3 ст. 161 НК РФ установлен особый порядок применения НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную ­систему РФ могут быть возложены на налоговых агентов.

Налоговыми агентами при реализации государственного и муниципального имущества признаются покупатели (получатели) указанного имущества (за исключением физических лиц, не являющихся ­индивидуальными предпринимателями) (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

В то же время согласно подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.04.2011 не подлежат обложению налогом операции по реализации государственного и муниципального имущества, которое выкупается арендаторами – субъектами малого и среднего предпринимательства в установленном Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ порядке (письма Минфина России от 31.10.2014 № 03-07-11/55204, от 06.10.2014 № 03-07-11/50042, от 05.07.2012 № ­03-07-14/62, письмо ФНС России от 12.05.2011 № ­КЕ-4-3/7618@).

Таким образом, при приобретении государственного и муниципального имущества индивидуальным предпринимателем-арендатором, отнесенным к субъектам малого и среднего предпринимательства, в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 № ­159-ФЗ, у ­индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по ­уплате НДС.

В силу ст. 823 ГК РФ проценты, которые покупатель перечисляет продавцу, признаются платой за пользование заемными денежными средствами. Проценты, связанные в рассматриваемой ситуации с рассрочкой платежей, не облагаются НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Разъяснения по вопросу обложения налогом на добавленную стоимость сумм процентов, выплачиваемых покупателем за предоставление государственным органом (органом местного самоуправления) коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты в связи с приобретением этим покупателем имущества казны, были представлены в письме Минфина России от 17.06.2014 № 03-07-15/28722 (данное письмо направлено нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219@).

Ссылаясь на постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 по делу № А12-542/2012 (в передаче данного дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации было отказано определением ВАС Российской Федерации от 01.11.2012 № ВАС-14084/12), финансовое ведомство указало, что проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

С учетом изложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации у индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по уплате НДС ни с основной суммы долга, ни с суммы процентов, начисленных на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется ­рассрочка.

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Должен ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.?

Индивидуальный предприниматель – работодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. На арендованном торговом месте продает приобретенную у производителей выпечку. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП ЕНВД?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?

В какой форме должна быть выдана доверенность от ИП физическому лицу на представление его интересов в арбитражном суде – нотариальной или ­простой письменной форме, заверенной подписью и печатью ИП?

Нужна ли лицензия на перевозку пассажиров?

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?

ИП получил беспроцентный заем от физлица: надо ли платить НДФЛ?

ИП, применяющий УСН, взял у физического лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от ­предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?