Сейчас многим пришлось потратиться на лечение. Какие расходы на лекарства, медицинские услуги и страховку можно возместить (причем не только на себя, но и на ближайших родственников)? Какие подтверждающие документы надо собрать? И в каком порядке действовать?
В каком размере вернут деньги? Тут есть несколько ограничений, которые «срезают» суммы, а еще разная методика возмещения работодателем и налоговым органом (первый это делает по расходам текущего года, а налоговая – за 3 предыдущих года). Расчет причитающихся сумм показываем на числовых примерах.
Виды социальных налоговых вычетов
Социальные налоговые вычеты позволяют частично уменьшить размер уплачиваемого НДФЛ на сумму понесенных затрат на обучение, лечение, пенсионное страхование и т. д. (ст. 219 Налогового кодекса РФ 1). Покажем графически систему социальных налоговых вычетов в России (см. Схему 1).
Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором гражданин произвел соответствующие расходы 2. Вычеты можно оформить 2 способами 3:
-
в налоговой инспекции по окончании налогового периода;
-
у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения права на вычет налоговой инспекцией).
Схема 1. Виды социальных налоговых вычетов
Какие медицинские расходы учтут
Вычет можно получить (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- за медицинские услуги 4, оказанные самому налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе подопечным) в возрасте до 18 лет 5;
- назначенные лечащим врачом лекарственные препараты для себя и членов своей семьи;
-
страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) за себя и членов семьи.
Как видите, получить налоговый вычет на лечение можно не только за себя, но и за близких членов семьи – детей, родителей, супруга. Однако получить его можно далеко не за всех родственников. Так, медицинский вычет не предоставляется:
- за детей старше 18 лет;
- сестер, братьев;
- дедушек, бабушек;
- внуков 6 .
Не получится воспользоваться вычетом и в следующих ситуациях:
- если расходы на лечение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака 7;
- супруге на родителей мужа и супругу на родителей жены 8;
- супруге на лечение ребенка мужа, которому она не является родителем 9.
Медицинские услуги
Разберем детально, по каким медуслугам можно получить вычет.
Основным условием для получения налогового вычета является наличие у медицинской организации (или ИП 10 ), оказавшей медицинскую услугу (согласно Перечню), лицензии на осуществление медицинской деятельности 11 . Получается, что оформить вычет за медуслуги, оказанные за границей в иностранной медорганизации, не получится 12 .
Перечень медуслуг, по которым возможно получение вычета, включает в себя:
-
обычные медуслуги 13 (Схема 2) и
-
дорогостоящее лечение (Схема 3).
В список услуг могут входить как прием у врача, так и сдача анализов, другие виды диагностики (узи, компьютерная томография и пр.).
Медорганизация самостоятельно решает вопросы об отнесении тех или иных медицинских услуг:
- к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень 14;
- к обычным (путем указания лечения по коду «1» в справке об оплате медуслуг) или дорогостоящим (по коду «2») 15.