Налоги – 2019. Свежая порция важных изменений

В конце ноября прошлого года был опубликован Федеральный закон от 27.11.2018 № 424‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Изменения уже вступили в силу. В частности, установлен предельный размер пеней, расширены перечни доходов и расходов, для некоторых видов бизнеса установлены дополнительные льготы. Рассмотрим все детали нового закона и выясним, как они повлияют на бизнес.

Предельный размер пеней

Статья 75 НК РФ теперь устанавливает верхнюю планку для пеней. Их сумма не может превышать недоимку, на которую они начислены.

Казалось бы, новшество должно защитить интересы компаний. Однако если провести простой расчет, то получится, что при действующей ключевой ставке сумма пеней сравняется с суммой недоимки через пять с лишним лет с момента начала просрочки.

Пример 1

Компания имеет налоговую задолженность в сумме 100 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ с 31-го дня просрочки пени начисляются исходя из одной стопятидесятой ключевой ставки за каждый день просрочки. Для упрощения примера начисление пеней в пониженном размере (исходя из одной трехсотой ключевой ставки) за первые 30 дней просрочки учитывать не будем.

Таким образом, за каждый день просрочки сумма пеней будет составлять 52 руб. (100 000 руб. × 1/150 × 7,75%).

Сумма пеней сравняется с суммой недоимки через 1923 дня (100 000 руб. / 52 руб. в день), что превышает пять лет.

Вряд ли в практике российских налоговых органов найдется много реально работающих компаний, за которыми недоимка «висит» более пяти лет. Поэтому ожидать положительных изменений, на наш взгляд, не стоит.

Еще одно новшество: пени нужно начислять по день уплаты задолженности включительно, что соответствует положениям ГК РФ о неустойке (ст. 330) и процентах за пользование чужими деньгами (ст. 395).

Прежде Минфин и ФНС России разъясняли, что НК РФ не предусматривает начисление пеней за этот день (письма Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@).

Обратите внимание: пени по новым правилам нужно начислять на недоимку, которая образовалась после 27 ноября 2018 г.

Новые «натуральные» доходы

В п. 2 ст. 211 НК РФ появился новый подп. 1.1. В соответствии с ним к доходам в натуральной форме относятся:

  • имущественные права, полученные при выходе из организации или при распределении ее имущества;
  • права требования...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 300 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Когда оптимизация может стать преступной: неисполнение обязанности налогового агента и сокрытие имущества

В прошлом номере мы начали анализировать постановление Пленума ВС РФ об уголовной ответственности за налоговые преступления, в частности за уклонение от уплаты налогов. Теперь рассмотрим, в каких случаях грозит уголовное наказание, если представитель компании не исполнил обязанность налогового агента или скрыл денежные средства или имущество организации, за счет которого должно производиться взыскание налогов и сборов.

Когда налоговая оптимизация может стать преступной: уклонение от уплаты налогов

Компании всегда стремились оптимизировать налогообложение. Но со временем налоговое законодательство ужесточилось, полномочия налоговых инспекций расширились, и уменьшение налоговых выплат стало намного более рискованным мероприятием. В статье разберемся, какие действия могут повлечь за собой уголовную ответственность, а какие нет. Для этого проанализируем разъяснения высшего суда страны и посмотрим, как сейчас складывается практика применения норм налогового законодательства нижестоящими судами.

Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 г. в связи с COVID-19

Правительство РФ принимает меры по поддержке бизнеса. Одна из таких мер – ​продление сроков уплаты налогов и страховых взносов. Расскажем, на кого она распространяется и про новые сроки уплаты налогов.

Премия иностранному контрагенту: надо ли удерживать налоги?

Сотрудничество с иностранными компаниями накладывает на российские организации дополнительные обязательства. Самый первый вопрос, который возникает в данной ситуации: надо ли удерживать налоги при выплате дохода иностранному контрагенту? Ответ на него зависит от вида дохода. Расскажем, как поступать, если таким доходом является премия покупателю.

ТОП-10 обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.

Переплата по налогам. Правила зачета

Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.

Вознаграждения членам совета директоров

Если в организации существует Совет директоров, она осуществляет его членам выплату вознаграждений. Существуют два способа выплат: за счет чистой прибыли и путем отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Автор рассмотрел оба способа с позиций как корпоративного законодательства, так и налогообложения. Оба способа имеют свои достоинства и недостатки, которые приведены в статье. Даются также рекомендации по минимизации налоговых и правовых рисков.

Взыскание процентов с налоговых органов в пользу налогоплательщика

В наше время платить надо почти за все, а за пользование чужими деньгами тем более. Почему же налоговые органы, с удовольствием начисляя пени, не спешат сами платить проценты за незаконно уплаченные или взысканные суммы налогов? Не будем искать ответ на этот риторический вопрос, а разберемся, как же взыскать с фискалов причитающиеся проценты.