В статье автор проанализирует, в чем заключается разница между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. Кроме того, будет рассмотрен вопрос снижения налоговой нагрузки с помощью выплаты дивидендов, а также плюсы и минусы данных схем.
Организации находятся в постоянном поиске возможностей уменьшения налогового бремени и не всегда эти способы являются законным. Налоговые органы, в свою очередь, заняты вопросом выявления схем занижения налога. В статье автор рассматривает примеры дивидендных схем, а также их плюсы и минусы.
Основные понятия
Налоговое планирование, налоговая оптимизация, снижение налогового бремени – актуальные темы для каждой российской компании. Что представляют собой данные понятия и чем отличается понятие «налоговая оптимизация» от понятия «уклонение от уплаты налогов»?
Налоговое планирование – легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, представленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.
Налоговая оптимизация – это уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающая в себя полное использование всех предоставленных льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Уклонение от уплаты налогов представляет собой форму уменьшения налоговых обязательств и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно или неосторожно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства.
Грань между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов очень тонкая, и не надо забывать, что любая схема оптимизации представляет собой риск признания ее незаконной.
Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 12.10.2006 г. № 53 дал определение обоснованной и необоснованной налоговой выгоды.
«Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности, вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не...