Декларация по налогу на прибыль в новом формате

Новая форма декларации по налогу на прибыль вступила в силу в конце июня, однако части налогоплательщиков пришлось использовать ее и раньше: старая не отражала всех изменений Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с 1 января 2012 г. Изучим состав новой декларации, а также изменения в порядке заполнения титульного листа, приложений и пр.

Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ 1 утверждены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения (далее – Порядок). Обновленный формат представления данных необходим в связи с поправками, внесенными в НК РФ. Еще до публикации некоторым плательщикам пришлось сдавать декларацию по налогу на прибыль в новом формате. Почему это произошло и в чем отличия нового бланка от прежней его редакции – читайте в статье.

Корректировка прибыли по контролируемым сделкам

С 2012 года в НК РФ прописаны правила проведения налогового контроля по сделкам между взаимозависимыми лицами. В частности, используются следующие методы либо их комбинации (п. 1 и 2 ст. 105.7 НК РФ):

  1. метод сопоставимых рыночных цен;
  2. метод цены последующей реализации;
  3. затратный метод;
  4. метод сопоставимой рентабельности;
  5. метод распределения прибыли.

Последние два метода этого списка могут применяться без непосредственного расчета значений рыночных цен (п. 10 ст. 105.7 НК РФ). В результате цена сделки в целях налогообложения прибыли может быть скорректирована. При этом указанные доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов, предусмотренных ст. 105.12 НК РФ (метод сопоставимой рентабельности) и ст. 105.13 НК РФ (метод распределения прибыли), признаются внереализационными доходами (п. 22 ст. 250 НК РФ). Для сумм корректировки прибыли в новой форме предназначена стр. 107 в приложении 1 к листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка).

Отметим, что не любая сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой, все условия признания их таковыми прописаны в ст. 105.14 НК РФ. К примеру, не стоит беспокоиться, если сумма доходов по сделкам между партнерами за календарный год не превышает 100 млн руб.

Консолидированные группы налогоплательщиков

С этого года в НК РФ появилась новая глава 3.1 «Консолидированная группа налогоплательщиков». Консолидированной группой налогоплательщиков (КГН) признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора, в целях исчисления и уплаты указанного налога с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности данных лиц (п. 1 ст. 25.1 НК РФ).

ФНС РФ в письме от 21.03.2012 № ЕД-4-3/4756@ отметила, что указанный договор имеет налогово-правовую природу. При этом он не может рассматриваться как договор оказания услуг. В части вопросов, которые не урегулированы налоговым законодательством, применяются общие положения о договорах, предусмотренные гражданским законодательством.

В данном случае...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 300 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Внимание!
Ловите годовую подписку 2022 в сентябре!
Скидка становится меньше с каждым месяцем.

Рекомендовано для вас

Подсчитываем среднесписочную численность

Сведения о среднесписочной численности работников являются одним из критериев, по которому организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектам малого или среднего бизнеса. А это в свою очередь влияет на применение некоторых льгот, обязательность принятия локальных нормативных актов в компании. Помимо этого, на основании отчета о численности налоговики анализируют уровень заработных плат на предприятии и сумму зарплатных налогов.

Возврат переплаты по страховым взносам, уплаченным до 2017 года

Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть, зачесть не получится. За ее возвратом следует обращаться в ФСС РФ (по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ПФР (по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование). Рассмотрим на примерах, как заполнить заявления на возврат.

Как уточнить СЗВ-М

Выясним, как уточнять сведения о застрахованных лицах в ПФР (по форме СЗВ-М). В частности, когда вы сдаете первичный отчет (исходная форма) и когда вторичный (дополняющая / отменяющая формы). Поскольку никакого конкретного порядка заполнения и уточнения формы СЗВ-М законодательством не установлено, у бухгалтеров возникает множество вопросов.

Какие документы необходимо выдать сотруднику при увольнении?

Главный документ, который должен получить сотрудник при увольнении, – это трудовая книжка. Однако есть и другие не менее важные документы, которые необходимо выдать увольняющемуся работнику. Часть из них работодатель должен представить в обязательном порядке, другие – по письменному заявлению сотрудника. Разберемся подробнее.

Представительские расходы: оформляем документы

Несмотря на то, что нормы об учете представительских расходов давно не претерпевали изменений, они традиционно вызывают большой интерес. Руководство хочет как можно больше затрат отнести к представительским расходам, бухгалтеры же знают, что налоговики тщательно проверяют все позиции. Разъясним, какие затраты представительскими быть не могут, какие документы необходимы для обоснования и как их оформить.

Знакомимся с новыми правилами выдачи документов, заменяющих кассовый чек

Кто может не применять ККТ по новым правилам? Какой документ вместо кассового чека можно выдать? Какие реквизиты он должен содержать? Каковы правила его выдачи? Кто должен вести журнал учета документов и где хранить копии?

Документы выписаны не на того контрагента: исправляем ошибку

Компания оказала услугу, на которую необходимо оформить акт и счет-фактуру. Бухгалтер при составлении этих документов ошибся и в программе указал другого контрагента. Спустя какое-то время ошибка обнаружилась, и перед специалистом возник вопрос о том, как исправить свою оплошность, если, допустим, декларация по НДС уже сдана? Очевидно, что и первичка (акт об оказании услуг), и счет-фактура оформлены ошибочно. Но здесь нужно не вносить исправления в документы, а аннулировать оформленные и одновременно составить правильные.

Все о бланках строгой отчетности

В первой половине мая Правительство утвердило положение об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при условии выдачи бланков строгой отчетности. Автор анализирует новый документ, рассказывает, какие обязательные реквизиты теперь должны быть указаны в БСО, как происходит их учет и хранение, как проводить ревизию бланков, какие старые БСО еще действуют, какова ответственность за неприменение бланков строгой отчетности. Кроме того, затронуты вопросы и неясности, которые возникли после утверждения этого документа.