В письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 ФНС России разъяснила, какие доказательства собирают налоговые органы и на какие признаки обращают внимание суды, когда встает вопрос о переквалификации гражданских правоотношений с самозанятыми в трудовые. В частности:
1) в предмете договора закреплена трудовая функция (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
2) в договоре отсутствует конкретный объем работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
3) договор устанавливает ежемесячную оплату труда в определенной сумме;
4) выполнение работы по договору предполагает включение гражданина в производственную деятельность общества;
5) размер вознаграждения в течение календарного года не меняется;
6) договор предусматривает подчинение самозанятого внутреннему трудовому распорядку, а за ненадлежащее выполнение распоряжений он может нести дисциплинарную ответственность;
7) договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
8) из условий договора следует, что со стороны компании обеспечен контроль;
9) организация обеспечивает гражданина условиями труда (инфраструктурная зависимость – работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории компании);
10) при заключении договора гражданин регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, а при прекращении получения денежных средств от компании индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета.
К доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора можно отнести:
1) документы:
- кадровой деятельности работодателя (графики работы / сменности, графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности);
- финансовые (расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника);
- хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
- по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда);
- иные (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
2) свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
