Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций

Налоговая сфера

Целый ряд антикризисных мер был предпринят властями в сфере налогов. Выделим наиболее интересные.

1. Возмещение НДС в ускоренном порядке.

ФНС России разработала рекомендуемую форму обращения за возмещением НДС в 2022 и 2023 годах в заявительном (ускоренном) порядке (письмо от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@). Напомним, упрощенное возмещение НДС стало возможным благодаря антикризисным мерам, введенным Федеральным законом от 26.03.2022 № 67‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”».

Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.

2. Расширен перечень операций, освобожденных от обложения НДС.

С 01.07.2022 не облагаются НДС операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, секреты производства (ноу-хау) и топологии интегральных микросхем, а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии (если в нем можно выделить вознаграждение за передачу таких прав). Соответствующие поправки были введены Федеральным законом от 16.04.2022 № 97‑ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Напомним, что с конца 2020 года данная льгота распространяется на перечисленные исключительные права, реализуемые на основании лицензионного договора (см. подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

3. Перенесен срок уплаты налога на «упрощенке» по некоторым видам деятельности.

Правительство РФ перенесло срок уплаты налога на упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2021 год и авансового платежа по налогу за I квартал 2022 года (постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году»). Перечень видов экономической деятельности, на которые распространяется льгота, указан в приложении к документу. Например:

• производство пищевых продуктов, напитков, текстильных изделий, одежды, кожаных и бумажных изделий, лекарственных средств, электрического оборудования, машин, мебели;
• ремонт и монтаж машин и оборудования;
• деятельность в области здравоохранения, спорта, отдыха и развлечений, соцуслуг без обеспечения проживания, библиотек, архивов, музеев и пр.

Как отметила ФНС России в письме от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@ «О продлении сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН», в новые сроки необходимо уплатить не всю сумму налога или авансового платежа, а 1/6, далее – ​ежемесячно по 1/6 части суммы до полной уплаты налога или авансового платежа.

Таким образом, сроки уплаты налога за 2021 год переносятся:

• для организаций с 31.03.2022 на 31.10.2022;
• для ИП с 30.04.2022 на 30.11.2022.

Срок уплаты авансового платежа по УСН за I квартал 2022 года сдвинут для организаций и ИП с 25.04.2022 на 30.11.2022.

Кстати, налоговая служба создала новый сервис, который помогает узнать о переносе срока уплаты налога по УСН (https://service.nalog.ru/mera/). Достаточно ввести свой ИНН, система проверит, соответствует ли налогоплательщик требованиям постановления, и выдаст результат – ​можно или нет воспользоваться мерой поддержки.

4. Малому ИТ-бизнесу могут снизить налоги и арендную плату.

Минцифры России направило письмо губернаторам, в котором предложило:

• снизить налоговые ставки по УСН малому бизнесу в сфере информационно-коммуникационных технологий на 3 года с 6 до 1%;
• снизить не менее чем в 2 раза ставку налога на имущество, земельный налог для объектов связи и центров обработки данных (ЦОД);
• снизить не менее чем в 2 раза ставку арендной платы для них по договорам аренды государственного и муниципального имущества для объектов связи и ЦОД;
• предоставить региональные гранты на дальнейшее развитие компаний отрасли.

Предполагается, что для получения указанных мер поддержки нужна регистрация в реестре отечественного ПО и/или документ об аккредитации организации, осуществляющей деятельность в ИТ-сфере¹.

5. Покупателям электронных услуг иностранных организаций рекомендуется удерживать и платить НДС самостоятельно.

ФНС России выпустила письмо от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@, в котором пояснила, что в связи с введением некоторыми странами санкций в отношении РФ иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, испытывают сложности при перечислении денежных средств со счетов иностранных банков на счета Федерального казначейства с целью уплаты НДС в РФ.

Поэтому российским организациям и индивидуальным предпринимателям – ​покупателям электронных и иных услуг и товаров, облагаемых НДС на территории РФ, – ​рекомендуется самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет Российской Федерации.

Кстати, о других мерах поддержки можно посмотреть на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/anticrisis2022/).

6. Ограничения в приеме сообщений в налоговые органы с иностранных доменов.

ФНС России порекомендовала налогоплательщикам для приема и отправки электронных почтовых сообщений в государственные органы использовать только почтовые серверы:

• в российских доменах (.ru, .su) или
• зарегистрированные в сервисах стран, не попадающих под ограничения.

Прием электронных писем из доменов-отправителей, странами происхождения которых являются США и государства Европейского союза, в настоящее время в госорганах заблокирован. Как сообщает ведомство на официальном сайте, сделано это в соответствии с рекомендациями ФСТЭК России для защиты сервиса электронной почты от внешнего негативного влияния (компьютерные атаки, вредоносные программы и т. д.).

Кстати, для обращения в налоговые органы можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика или сервисом «Обратиться в ФНС России» (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/obr_fts/).

Разрешительные и подтверждающие документы

Множество мер было принято относительно разрешительной документации и некоторых других документов (например, касающихся образования и вождения):

1. Продлено действие ряда лицензий, разрешений и иных документов.

Правительство РФ в условиях кризиса продлило действие ряда документов. В частности:

• на 12 месяцев продлено действие некоторых разрешений, сроки которых истекают с 12.04.2022 по 31.12.2022 (скажем, аккредитация частных агентств занятости на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников (персонала)). Отраслевые регуляторы могут продлить действие разрешений, срок которых истек и до 12.04.2022²;
• на 3 года продлено действие российских водительских удостоверений, сроки которых истекают в период с 01.01.2022 по 31.12.2023³;
• на 12 месяцев продлено действие ряда диагностических карт, сроки которых истекают с 12.04.2022 по 31.12.2022⁴;
• на 1 год продлевается срок действия разрешений на строительство объектов капстроительства, который истекает с 13.04.2022 до 01.08.2022. Кроме того, с 13.04.2022 до 01.01.2023 для получения этого разрешения не требуется представлять копию свидетельства об аккредитации юридического лица, а также положительное заключение экспертизы проектной документации (если сведения об объекте капстроительства включены в Единый государственный реестр заключений экспертизы проектной документации объектов капитального строительства (https://egrz.ru/))⁵;
• до 01.04.2023 продлены действующие документы о подтверждении производства промышленной продукции на территории РФ, выданные Минпромторгом России и ТПП РФ до 06.04.2022⁶;
• на 12 месяцев для отдельных видов деятельности переносится срок, до которого надо подтвердить соответствие лицензионным требованиям (при условии, что он наступил (наступит) в 2022 году)⁷. Например, производство лекарственных средств, деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений и пр.;
• продлены договоры и разрешения для отдельных сфер деятельности (торговли, транспорта, туризма, услуг связи и пр.). Например, до 7 лет продлены сроки договоров аренды на размещение нестационарных торговых объектов на земельных участках, в зданиях, сооружениях, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без проведения торгов, которые истекают с 14.03.2022 по 31.12.2026⁸.

2. Утвержден порядок признания образования и квалификации граждан, получивших образование за границей.

Правительство РФ в постановлении от 05.04.2022 № 584 «Об особенностях признания образования и (или) квалификации, полученных в иностранном государстве, в 2022 году» установило, что:

1) россияне, которые получили высшее образование в недружественных России странах, смогут воспользоваться упрощенным порядком признания иностранного образования и квалификации. Из-за действий недружественных государств прямые запросы о подтверждении подлинности информации об обучении и получении диплома в зарубежные компетентные организации сейчас затруднены. Если у нашей страны и недружественного государства, где расположен вуз, есть международный договор о взаимном признании образования, то полученное гражданами образование не требует процедуры признания. Если такого договора нет, то Рособрнадзор, принимая решение, должен опираться на уже имеющиеся факты о ранее признанном в России образовании, полученном в этом зарубежном вузе;

2) любые граждане, прибывшие на территорию РФ с документами об образовании и/или квалификации, полученными на территории Украины, могут не предъявлять оригинал документа. А срок признания образования для них не должен превышать 8 дней.

Указанные нововведения важны для трудоустройства и должны учитываться при оформлении на работу, требующую специальных знаний (и предъявления документа о соответствующем образовании).

Сфера труда

1. Правительство РФ утвердило Особенности правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2022 году (постановление от 30.03.2022 № 511). Документ устанавливает правила осуществления в этом году временного перевода работников организации, приостановившей деятельность, к другому работодателю по направлению службы занятости.

2. Минтруд России утвердил методические рекомендации для органов службы занятости по организации превентивного мониторинга состояния рынка труда. Речь идет о приказе от 22.03.2022 № 157. Согласно ему органы службы занятости должны осуществлять взаимодействие и с работодателями, имеющими риск высвобождения работников, и с теми, кто имеет потребность в рабочей силе. Каждая организация-работодатель должна быть закреплена за конкретным работником центра занятости населения, который может оказывать комплексную помощь при необходимости трудоустройства высвобождаемых сотрудников к другим работодателям. Работодателям, имеющим потребность в сотрудниках, будут направляться предложения о сотрудничестве.

3. На уровне субъектов РФ разрабатываются свои программы поддержки работодателей. В частности, в Москве субсидии для организации временных работ могут получить как предприятия, персонал которых находится под риском увольнения, так и организации, готовые создать временные рабочие места для сотрудников других компаний⁹. Организации, осуществляющие массовое трудоустройство (трансфер) работников предприятий, приостановивших свою деятельность, также могут получить субсидии из бюджета на их адаптацию на новом рабочем месте.

Финансовая сфера

1. Введен мораторий на банкротство.

Правительств РФ ввело мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов (постановление от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»). Мораторий касается принудительного банкротства в отношении юридических лиц, граждан и индивидуальных предпринимателей и будет действовать полгода – ​с 01.04.2022 по 01.10.2022.

Единственное исключение – ​мораторий не распространяется на застройщиков многоквартирных домов и/или иных объектов недвижимости, включенных на 01.04.2022 в единый реестр проблемных объектов (https://наш.дом.рф/сервисы/каталог-новостроек/список-проблемных-объектов).

2. Утверждена отсрочка по выплате льготных кредитов по программе «ФОТ 3.0».

Малые и средние организации из наиболее пострадавших отраслей, взявшие льготные кредиты (займы) по программе «ФОТ 3.0», могут воспользоваться отсрочкой по выплате¹⁰. Договор кредита или займа должен быть заключен до 01.03.2022. Обратиться за кредитными каникулами можно с 01.03.2022 по 30.09.2022. Отсрочка предоставляется на 6 месяцев. На этот период заемщики смогут отложить оплату процентов и основного долга по кредиту (займу). Получить отсрочку могут и организации, которые ранее обращались за кредитными каникулами в связи с пандемией (до 30.09.2020).

Кстати, на обеспечение отсрочки выплат по льготным кредитам Правительство РФ выделило 1 млрд рублей¹¹.

3. Системообразующие организации фарм- и медпромышленности, ряд связанных субъектов (аптеки, дистрибьюторы) могут получить льготные банковские гарантии (со ставкой 1% годовых), а банки, выдающие такие гарантии, смогут претендовать на субсидии (постановление Правительства РФ от 07.04.2022 № 612).

4. Льготная программа кредитования системообразующих организаций промышленности и торговли подкорректирована.

Согласно постановлению Правительства РФ от 19.04.2022 № 699 льготная ставка по кредиту не может превышать 11% годовых. Лимит для системообразующей организации увеличен и составляет 30 млрд рублей. Малые и средние предприятия – ​дочки системообразующих, не имеющие этого статуса – ​могут получить кредит до 10 млрд рублей. А группа одной системообразующей компании может рассчитывать на кредит в размере не более 30 мдрд рублей. В список предприятий, подпадающих под льготы, также добавили предприятия, торгующие автотранспортом, легковыми и грузовыми автомобилями малой грузоподъемности.

Аренда государственной и муниципальной земли

1. Определены льготные условия аренды гос- и муниципальной земли. Правительство России упростило предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. В постановлении от 09.04.2022 № 629 «Об особенностях регулирования земельных отношений в Российской Федерации в 2022 году» установлен еще один случай, когда государственный или муниципальный участок предоставляется в аренду без торгов. В частности, для производства продукции, необходимой для обеспечения импортозамещения в условиях введенных ограничительных мер со стороны иностранных государств и международных организаций.

2. Кроме того, до 01.03.2023 можно продлить договоры аренды государственных и муниципальных земель (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 14.03.2022 № 58‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»¹²). Для этого, независимо от оснований заключения договора аренды, наличия задолженности по арендной плате, арендатору необходимо потребовать от арендодателя заключить дополнительное соглашение. На дату обращения арендатора с указанным требованием необходимо соблюдение 2 условий:

1) срок действия договора аренды земельного участка не истек либо арендодатель не заявил в суд требование о расторжении договора;

2) в рамках государственного земельного надзора не были выявлены и не устранены нарушения законодательства при использовании земельного участка.

Срок продления не может превышать 3 года.

3. Правительство РФ, органы госвласти субъектов РФ и местного самоуправления могут установить льготную арендную плату по договорам аренды государственных и муниципальных земель на срок не более года и размером не менее 1 рубля (ч. 2 ст. 8 Закона № 58‑ФЗ).

Валютный контроль

Центробанк России смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам. В частности, он отменил 30%-й лимит по авансовым платежам для ряда внешнеторговых контрактов:

• на оказание услуг, выполнение работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности. Ограничения сняты для таких контрактов стоимостью до 15 тыс. долларов США. Полностью внести аванс за оказанные услуги можно будет также по внешнеторговым договорам перевозки товаров, в сфере иных транспортных услуг, логистики, использования транспортной инфраструктуры. Введенные послабления позволят улучшить условия внешнеэкономической деятельности для российских предприятий, в том числе малого и среднего бизнеса. Суммы платежа рассчитываются по официальному курсу Банка России на дату заключения контракта (решение Совета директоров Банка России от 01.04.2022¹³);
• на оказание услуг в сфере туризма, ремонта и обслуживания зданий и оборудования. Полностью вносить авансовый платеж можно будет также по договорам за услуги нерезидентов из дружественных стран в сфере выставочной деятельности либо за услуги нерезидентов по организации выставок, ярмарок, конгрессов на территории дружественных государств. Смягчение правил валютного контроля позволит улучшить условия внешнеэкономической деятельности для российских туристических организаций, поддержать продвижение продукции отечественных производителей на внешние рынки (решение Совета директоров Банка России от 15.04.2022¹⁴).

Другие сферы

1. Антисанкционные меры для перевозчиков.

В целях обеспечения бесперебойной работы транспорта и поддержки компаний отрасли был принят Федеральный закон от 15.04.2022 № 92‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Выделим ряд новшеств:

• для железнодорожного и водного транспорта предоставили возможность многократного использования контейнеров, ввезенных в РФ до 15.04.2022 для внутренних (по стране) перевозок (в пределах срока внутреннего ввоза);
• установили обязанность иностранных инвесторов, которые владеют более чем 50% акций в уставном капитале организаций – перевозчиков водным транспортом РФ грузов из перечня, определяемого Правительством РФ, подать ходатайства о согласовании установления контроля над ними или произвести отчуждение части принадлежащих им акций до размера менее чем 50% в течение 365 дней со дня вступления в силу акта Правительства РФ, которым определен соответствующий перечень грузов, перевозка которых морским и водным транспортом для РФ является стратегически значимой;
• в области перевозок автобусами с 45 до 10 дней сократили срок рассмотрения заявлений об изменении межрегиональных маршрутов регулярных перевозок в определенных случаях;
• в сфере автотранспорта стал допустимым проезд по автомобильным дорогам без специального разрешения тяжеловесному транспорту (с определенными ограничениями по нагрузке на ось).

Кроме того, российским авиакомпаниям в 2022 году возместят из бюджета недополученные ими доходы вследствие вынужденного (из-за санкций) возврата билетов пассажирам по отмененным международным и внутрироссийским перевозкам (постановление Правительства РФ от 14.04.2022 № 662).

2. Новые правила обращения лекарств при их дефектуре или риске ее возникновения из-за введения в отношении РФ ограничительных мер экономического характера.

О регистрации лекарств в ускоренном порядке сказано в постановлении Правительства РФ от 05.04.2022 № 593. Сделана оговорка, что введенные данным документом особенности регулирования действуют при условии соответствия лекарственных препаратов требованиям, установленным при госрегистрации, за исключением требований к первичной, вторичной (потребительской) упаковке и маркировке, а также при наличии на вторичной (потребительской) и первичной (если применимо) упаковке самоклеящейся этикетки, содержащей информацию о лекарственном препарате на русском языке.

Следите за публикациями журнала и новостями в нашей группе «ВКонтакте» (https://vk.com/ursprav), чтобы первыми узнавать о новых антикризисных мерах властей и пользоваться ими по полной.