Top.Mail.Ru

Как ИП (применяет УСН и ПСН) рассчитать страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФР, если его доходы превысили 300000 руб.?

Вопрос

Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН (налоговая ставка – 6% с дохода) и патентную систему налогообложения (ПСН).

Каков порядок расчета страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ в рассматриваемом случае, если доходы ИП превысили сумму 300 000 руб. за 2014 год? Как определить доходы, относящиеся к ПСН?

Отвечает

Согласно подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее также - ИП), применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

При этом глава 26.5 НК РФ не предусматривает возможность уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на суммы страховых взносов (письма Минфина России от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, от 05.04.2013 № 03-11-10/17, от 18.02.2013 № 03-11-11/72, ФНС России от 15.10.2013 № ЕД-4-3/18471@, от 05.02.2013 № ЕД-2-3/80@, п. 2 письма ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-3-3/447).

В случае совмещения УСН и ПСН индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (п. 3 ­письма УФНС России по Хабаровскому краю от 02.06.2014 № 10-24/09908@, письма Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@), от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 07.03.2014 «Предприниматель, не имея работников и применяя УСН и патент, вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы», материал «По вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения («Налоговый вестник Оренбургской области», № 4, апрель 2014 г.)»).

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее ? Закон № 212-ФЗ) ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Частью 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ установлен следующий порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию:

  • если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., ? в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
  • если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № ­212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сумма страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за 2014 год равна 17 328,48 руб. (5554 руб. (МРОТ в 2014 г.) × 26% × 12 месяцев) (в случае осуществления ­предпринимательской деятельности полный расчетный период).

При определении размера страхового взноса в Пенсионный фонд РФ в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, а для применяющих ПСН – в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (п. 3 и 5 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Пунктом 1 ст. 346.51 НК РФ предусмотрено, что в случае получения ИП патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Таким образом, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом в рамках ПСН, размер страховых взносов определяется исходя из размера потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального ­предпринимателя (письмо Минфина России от 24.01.2014 № ­03-11-12/2453).

В рассматриваемой ситуации ИП совмещает два спецрежима (УСН и ПСН).

В связи с этим предпринимателю при расчете взносов следует воспользоваться нормой п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в которой указано, что для целей исчисления фиксированного размера взносов для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима ­налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Иными словами, доход, полученный в рамках УСН, нужно сложить с суммой потенциально возможного к получению годового дохода (рассчитанного путем деления его размера на двенадцать месяцев и умножения ­полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент).

Тогда при расчете взносов в Пенсионный фонд РФ будут рассчитаны две составляющие фиксированного размера взносов (в части, не превышающей 300 000 руб., и с суммы превышения этой величины в ­размере 1%).

Под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб. (письмо Минфина ­России от 12.05.2014 № 03-11-11/22095).

Обращаем внимание, что общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, ­увеличенное в 12 раз (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Максимальный платеж в ПФР за 2014 год равен 138 627,84 руб. Эта сумма состоит из платежа в ПФР исходя из МРОТ в 17 328,48 руб. и ­платежа, рассчитываемого в зависимости от размера дохода ИП.

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Должен ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.?

Индивидуальный предприниматель – работодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. На арендованном торговом месте продает приобретенную у производителей выпечку. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП ЕНВД?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?

В какой форме должна быть выдана доверенность от ИП физическому лицу на представление его интересов в арбитражном суде – нотариальной или ­простой письменной форме, заверенной подписью и печатью ИП?

ИП получил беспроцентный заем от физлица: надо ли платить НДФЛ?

ИП, применяющий УСН, взял у физического лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Нужна ли лицензия на перевозку пассажиров?

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от ­предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?