С какой даты ставка НДФЛ для иностранного работника меняется с 13% на 30%?

Журнал «Арсенал предпринимателя» № 05 / 2011

Вопрос

В нашей компании работают иностранные граждане (из Казахстана и Украины). Один из сотрудников, гражданин Республики Казахстан, в апреле 2009 года получил разрешение на временное проживание на территории РФ. В июле того же года он стал резидентом РФ (пребывание на территории РФ более 183 дней), в связи с чем ставка НДФЛ поменялась на 13%. В январе 2010 года сотрудник выезжал за пределы РФ на 10 дней. Ставка НДФЛ осталась 13%. В сентябре 2010 года у него было аннулировано разрешение на временное проживание, в связи с чем ему пришлось покинуть пределы РФ. Вернулся он спустя 10 дней. Стал ли он после возвращения нерезидентом РФ? Меняется ли ставка НДФЛ с 13% на 30% и с какого именно времени: с момента возвращения в октябре 2010 года либо с 1 января 2011 года?

Отвечает

Светлана Кузьменко

ведущий юрист ГК «Градиент Альфа»

Исходя из текста вопроса, в апреле 2009 г. у иностранного работника поменялся статус. Из категории временно пребывающих иностранцев работник перешел в категорию временно проживающих в России иностранных граждан.

Однако изменение статуса иностранца не влияет на порядок налогообложения доходов иностранцев. Для того чтобы изменилась ставка налогообложения доходов иностранца, важно знать фактическое присутствие иностранца на территории РФ 183 и более дней (п. 2 ст. 207 НК РФ) в течение 12 следующих подряд месяцев (не в календарном году).Дни нахождения за пределами РФ независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев выезда с целью лечения и обучения.

После возвращения иностранца в Россию отсчет 183 дней не следует начинать заново. Период пребывания иностранца в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения им дохода.

Таким образом, для того чтобы определить дату, с которой доходы иностранного работника облагаются по ставке 30% (т.е. иностранец становится нерезидентом), важно знать, истекли ли 183 дня пребывания в течение следующих подряд 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, в октябре 2010 г. либо в январе 2011 г.