Со следующего года можно применять новый специальный налоговый режим – патентную систему. Причем заявление о переходе на данный спецрежим в налоговую нужно подать уже в этом году. Узнать особенности патентной системы, а также определиться, нужно ли вам на нее переходить, поможет этот материал.
С 2013 года патентная система заменит действующую в настоящее время упрощенную систему налогообложения на основе патента. Индивидуальные предприниматели, планирующие со следующего года применять патентную систему, должны подать соответствующие заявления в налоговый орган не позднее 20 декабря 2012 года. В данной статье мы подробно рассмотрим новый специальный налоговый режим.
Условия для применения
Патентная система налогообложения введена для индивидуальных предпринимателей. Переход на нее является добровольным, она может совмещаться с иными режимами налогообложения (п. 2 ст. 346.44 НК РФ и абз. 5 п. 1 информационного сообщения Минфина России от 05.07.2012). Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Данный патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 и 5 ст. 346.45 НК РФ).
Рассмотрим условия, при которых индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
Во-первых, патентная система должна быть введена региональными властями на территории вашего субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Данный закон должен быть опубликован не позднее 1 декабря 2012 года. На это указано в п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон № 94-ФЗ).
Во-вторых, ваш вид деятельности должен быть в перечне, прописанном в региональном законе о патенте. Причем согласно п. 6 ст. 346.43 НК РФ указанная система не применяется в отношении тех видов деятельности, которые осуществляются в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
В-третьих, средняя численность персонала индивидуального предпринимателя (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
В-четвертых, для лиц, применяющих патент, введено ограничение по полученным доходам. Речь здесь идет о 60 млн руб. с начала календарного года. Причем если предприниматель применяет одновременно патентную систему и УСН, то при определении лимита учитывают доходы по обоим специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
В-пятых, следует своевременно уплачивать стоимость патента (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Виды деятельности
Перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему
В данном разделе мы рассмотрим виды деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. Итак, речь здесь идет о следующем (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- ветеринарные услуги;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельхозпродуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур...