Автор рассматривает состав материальных расходов, особенности учета недостачи и порчи материально-производственных запасов, технологических потерь, порядок принятия данного вида затрат и другие вопросы.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете указанных расходов более детально.
Материальные расходы
Перечень расходов
При упрощенной системе налогообложения состав материальных расходов определяется в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим этот список подробнее.
Итак, к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты (п. 1 ст. 254 НК РФ):
- на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом;
- на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, и другого имущества, не являющихся амортизируемым;
- на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
- на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в т.ч. самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство или приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;
- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;
- связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
К материальным расходам для целей налогообложения также приравниваются (п. 7 ст. 254 НК РФ):
- расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ;
- потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
- технологические потери при производстве или транспортировке;
- расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
Приобретение работ и услуг
Как мы уже отмечали, к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых...