Заполняем декларацию по УСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенку, должны не позднее 4 мая¹ представить в налоговые органы по месту своего жительства декларации по УСН за 2015 год. Напомним основные правила заполнения отчета, какие законодательные изменения следует учесть, а также приведем разъяснения чиновников.

Порядок сдачи декларации

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (далее – Порядок).

Налоговую декларацию по УСН предприниматели представляют в налоговый орган по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если ИП сменил место жительства, то декларацию представляют в налоговую инспекцию по новому адресу (письмо ФНС России от 01.08.2012 № ­ЕД-4-3/12772@).

Способы представления декларации (п. 4 ст. 80 НК РФ):

• лично ИП или через своего представителя (дата представления – фактическая);
• по почте (дата представления – дата отправки почтового отправления с описью вложения);
• по телекоммуникационным каналам связи (дата представления – дата отправки);
• через личный кабинет налогоплательщика (дата представления – дата отправки).

Отметим, что декларация по УСН представляется даже в том случае, когда предприниматель не ведет деятельность и отсутствуют финансово-хозяйственные результаты (письмо УФНС России по г. ­Москве от 18.02.2015 № 20-14/014120@).

Несвоевременное представление декларации влечет штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, а ­минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Заполняем декларацию

Общие требования

Порядок заполнения декларации зависит от применяемого предпринимателем объекта налогообложения:

• титульный лист – оформляют все ИП;
• разделы 1.1 и 2.1 – оформляют ИП с объектом «доходы»;
• разделы 1.2 и 2.2 – оформляют ИП с объектом «доходы минус расходы»;
• раздел 3 – ИП, получавшие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Основные требования к заполнению декларации (п. 2.1–2.4 Порядка):

• значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (менее 50 коп. (0,5 ед.) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 ед.) и более ­округляются до полного рубля (целой единицы));
• должны использоваться...