Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не обязаны оформлять счета-фактуры, но законодательство и не запрещает им делать это, например, если с такой просьбой обратился контрагент. Однако автор предупреждает, что в подобной ситуации ИП придется внести в бюджет и сумму НДС, указанную в документе. Что грозит ему за игнорирование данной обязанности? Может ли он воспользоваться налоговым вычетом, если НДС все же будет уплачен? И есть ли способ избежать налоговых последствий при выставлении счетафактуры? В статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы.
Предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счетафактуры. Но иногда контрагенты просят их оформить счет-фактуру с выделенным НДС. Правда, выставление счетафактуры влечет для плательщика ЕНВД определенные последствия.
Счетфактура – это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (комиссионером, агентом, осуществляющим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности. Исключением является «таможенный» НДС.
Следовательно, «вмененщики» выставлять счетафактуры не обязаны, но действующее законодательство и не запрещает им делать этого. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 22.07.2010 № 03-07-13/1/04.
Обязанность по уплате налога
Если предприниматель, уплачивающий ЕНВД, все же выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, ему придется заплатить этот налог в бюджет. Такая обязанность прямо установлена п. 5 ст. 173 НК РФ.
Конституционность п. 5 ст. 173 НК РФ подтверждена определением Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 № 1049О-О.
При этом уплатить следует ту сумму налога, которая значится в соответствующем счетефактуре. На это указал Минфин России в письме от 30.06.2011 № 03-11-11/107: в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе «вмененщиками», покупателю товаров (работ, услуг)...