Изменения по страховым взносам в 2013 году

С 2013 г. вступили в силу изменения в пенсионной системе, которые касаются работодателей. Речь здесь идет о следующем: увеличен предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы; уточнено понятие застрахованного лица работника-иностранца; введен дополнительный тариф для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах; изменена сумма обязательных платежей для самозанятого населения; введены новые КБК для уплаты страховых взносов. Рассмотрим подробнее новеллы законодательства.

Основной тариф по страховым взносам

Тариф взносов

Как и ранее, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования прописаны в Федеральном законе от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ).

Базовый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2013 г. остался прежним. Между тем предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, увеличился и теперь составляет сумму, не превышающую 568 тыс. руб. в отношении каждого работника нарастающим итогом с начала года. На это указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.».

Соответственно, если предельный годовой заработок на работника не превысил 568 тыс. руб., то речь идет о следующих ставках (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ):

• ПФР – 22% (в т.ч. для лиц 1966 года рождения и старше: страховая часть – 22%, для лиц 1967 года рождения и моложе: страховая часть – 16%, накопительная часть – 6%);
• ФФОМС – 5,1%;
• ФСС – 2,9%.

В свою очередь с выплат более 568 тыс. руб. следует начислять 10%, которые пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Что касается сроков сдачи отчетности и уплаты страховых взносов, то они не изменились.

Отметим также, что с 2014 г. пересматриваются тарифы страховых взносов для выплат гражданам 1967 года рождения и моложе, т.е. в отношении тех лиц, кто имеет право на накопительную часть пенсии. Совокупный тариф не меняется, но его дробление на части будет зависеть от того, где гражданин формирует накопительную часть пенсии по состоянию на 31.12.2013 (п. 10 и 12 ст. 3 Федерального закона от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования»):

• если в ПФР, то применяется тариф страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии 2%, на страховую часть – 20%;
• если в негосударственном пенсионном фонде (НПФ) или при подаче в 2013 году гражданином заявления о выборе управляющей компании, применяется прежний тариф страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 6%, на страховую часть – 16%.

КБК

В связи с изменением законодательства по страховым взносам с 2013 г. применяются новые коды бюджетной классификации для уплаты взносов, зачисляемых в бюджет ПФР. Дело в том, что Пенсионный фонд стал администратором поступлений страховых взносов за расчетные периоды с 2002 г. по 2009 г. включительно, которые ранее администрировались налоговой службой.

Новые КБК приведены в Федеральном законе от 03.12.2012 № 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее – Закон № 218-ФЗ):

• 392 1 02 02031 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 г. по 2009 г. включительно);
• 392 1 02 02032 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 г. по 2009 г. включительно).

Для учета страховых взносов применяются следующие коды подвидов доходов бюджетов: 1000 (взносы), 2000 (пени), 3000 (штрафы).

Работники-иностранцы

С 2012 г. к застрахованным лицам относятся постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Об этом говорится в п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ в редакции, действовавшей в 2012 г.

По указанным иностранцам (временно проживающим или временно пребывающим) уплачивались страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, вне зависимости от года рождения указанных лиц (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Если такой работник трудился менее шести месяцев, взносы не уплачивались. Некоторые работодатели нашли лазейку в этом условии и составляли договор на шесть месяцев, а затем его расторгали и подписывали заново.

Именно поэтому законодатель внес поправки в п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. Так что с этого года речь идет о трудовых договорах, заключенных на неопределенный срок, либо срочном трудовом договоре продолжительностью не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Дополнительные взносы

Тариф взносов

Чтобы обеспечить финансирование досрочных пенсий, с 2013 г. вводится дополнительный тариф для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, указанных в подп. 1–18 п. 1 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составляют (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, п. 1 и 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ):

• 4% – для лиц, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ (по Списку № 1). С 2014 г. тариф взносов – 6%, с 2015 г. – 9%;
• 2% – для лиц, указанных в подп. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ (по Списку № 2 и «малым» спискам). С 2014 г. тариф взносов – 4%, с 2015 г. – 6%.

При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам положение о предельном годовом заработке (в 2013 г. – 568 тыс. руб.) не применяется (ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.

Кстати, плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты дополнительных страховых взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным федеральным законом (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

КБК

В связи с установлением дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии введены следующие КБК (Закон № 218-ФЗ):

• 392 1 02 02131 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии за застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ;
• 392 1 02 02132 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии за застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подп. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.

Для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяются следующие коды подвидов доходов бюджетов: 1000 (взносы), 2000 (пени), 3000 (штрафы).

Пониженные тарифы

С этого года для индивидуальных предпринимателей действует новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения. При этом лица, перешедшие на патент, вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и подп. 14 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

В 2013 г. «льготная» ставка страховых взносов составляет (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и п. 12 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

• ПФР – 20% (в т.ч. для лиц 1966 года рождения и старше: страховая часть – 20%, для лиц 1967 года рождения и моложе: страховая часть – 14%, накопительная часть – 6%);
• ФФОМС – 0%;
• ФСС – 0%.

Взносы для самозанятого населения

Ставка фиксированного платежа

В 2013 г. сумму обязательных платежей по обязательному пенсионному страхованию для самозанятого населения следует рассчитывать исходя не из одного, а из двух минимальных размеров оплаты труда (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Напомним, что с 01.01.2013 МРОТ составляет 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Таким образом, тариф на обязательное пенсионное страхование для самозанятого населения составляет 32 479,20 руб. в год (5205 руб. × 2 × 26% × 12). В том числе для лиц 1966 года рождения и старше: страховая часть (26%) – 32 479,20 руб., для лиц 1967 года рождения и моложе: страховая часть (20%) – 24 984,00 руб., накопительная часть (6%) – 7495,20 руб.

При этом тариф на обязательное медицинское страхование для самозанятого населения рассчитывается, как и ранее, исходя из одного МРОТ – 3185,46 руб. в год (5205 руб. × 5,1% × 12).

Таким образом, общая стоимость страхового года на обязательное пенсионное и медицинское страхование для самозанятых лиц составляет 35 664,66 руб.

Обратите внимание: с 2014 г. для индивидуальных предпринимателей, родившихся в 1967 году и позже, принцип отчислений на накопительную часть пенсии будет зависеть от того, где по состоянию на 31.12.2013 инвестируется накопительная часть будущей пенсии (п. 5 и 12 ст. 3 Закона № 243-ФЗ):

• если в ПФР – применяется тариф страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии 2%, на страховую часть – 24%;
• если в НПФ либо предприниматель в 2013 г. обратился с заявлением о выборе управляющей компании – применяется тариф страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, как и прежде, – 6%, на страховую часть – 20%.

Периоды, за которые можно не уплачивать фиксированные взносы

Законодатели прописали периоды, за которые самозанятые лица вправе не уплачивать фиксированные взносы (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

• время прохождения военной службы;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Речь здесь идет о времени, в течение которого индивидуальный предприниматель не осуществлял деятельность, при условии представления соответствующих документов (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Если же в течение расчетного периода лицами, имеющими право на освобождение, осуществлялась деятельность, то взносы придется уплатить. В этом случае исходят из фиксированного размера страховых взносов пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась соответствующая деятельность (ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

КБК

Меняются КБК для уплаты страховых взносов самозанятого населения (Закон № 218-ФЗ):

• 392 1 02 02140 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии;
• 392 1 02 02150 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии;
• 392 1 02 02100 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013);
• 392 1 02 02110 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013).

Для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяются следующие коды подвидов доходов бюджетов: 1000 (взносы), 2000 (пени), 3000 (штрафы).