ИП уплачивает страховые взносы за себя, а также работает по трудовому договору у другого работодателя.Каким образом будут учитываться страховые взносы в ПФР за данное застрахованное лицо при расчете пенсии?
Отвечает
Дроздова Анжелика
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Частью 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФ РФ в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
При этом необходимо учитывать, что страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц. Категории застрахованных лиц или, иными словами, лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ).
Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ организации, производящие выплаты физическим лицам, и индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ПФ РФ.
Закон № 212-ФЗ не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей, в том числе являющихся получателями пенсий, от уплаты страховых взносов в ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации. При этом не имеет значения факт осуществления им работы по трудовому договору в какой-либо организации, так как в этом случае он считается застрахованным по двум основаниям (п. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации физическое лицо осуществляет деятельность в качестве ИП, а также работает в организации по трудовому договору. В таком случае на основании ст. 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель является плательщиком страховых взносов как ИП и обязан уплачивать страховые взносы за себя в ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, независимо от того, что работодатель перечисляет в ПФР страховые взносы с выплат данного застрахованного лица как работника.
Пенсионное обеспечение граждан в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона № 173-ФЗ страховая часть трудовой пенсии по старости определяется по формуле
СЧ = ПК / Т + Б,
где: 1. ПК – сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости.
Его размер, согласно правилам ст. 29.1 Закона № 173-ФЗ, определяется по формуле
ПК = ПК1 + СВ + ПК2,
где:
а) ПК1 – расчетный пенсионный капитал, исчисленный при оценке пенсионных прав застрахованного лица по состоянию на 1 января 2002 года путем их конвертации, т.е. исходя из продолжительности трудового стажа гражданина до 1 января 2002 года, а также его заработной платы за 2000-2001 годы либо за любые 5 лет трудовой деятельности подряд до 1 января 2002 года (ст. 30 Закона № 173-ФЗ); б) СВ – сумма валоризации, равная 10% величины вышеназванного расчетного пенсионного капитала и, сверх того, 1% от него за каждый полный год общего трудового стажа, приобретенного до 1 января 1991 года (п. 1 ст. 30.1 Закона № 173-ФЗ); в) ПК2 – сумма страховых взносов и иных поступлений в Пенсионный фонд РФ за застрахованное лицо начиная с 1 января 2002 года. 2. Т – количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии. 3. Б – фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости.
Таким образом, из приведенной формулы четко усматривается, что при расчете страховой части трудовой пенсии по старости учитываются все страховые взносы, поступившие в Пенсионный фонд за застрахованное лицо начиная с 1 января 2002 г. от всех страхователей; при этом размер пенсии напрямую зависит от сумм, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.
К сведению
После выхода гражданина на пенсию ежегодно с 1 августа каждого года размер страховой части его трудовой пенсии по старости подлежит корректировке (п. 5 ст. 17 Закона № 173-ФЗ) по данным индивидуального (персонифицированного) учета, которые не были учтены в расчетном пенсионном капитале при назначении пенсии (страховых взносов, поступивших на лицевой счет до назначения пенсии, но не учтенных при ее расчете, а также поступивших после назначения пенсии, если пенсионер продолжает работать), с целью увеличения размера трудовой пенсии. Таким образом, основой корректировки является сумма страховых взносов, то есть размер корректировки зависит от того, сколько средств в качестве страховых взносов перечислено работодателем в Пенсионный фонд на лицевой счет работающего пенсионера.
Индивидуальный предприниматель – работодатель
применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?
Екатерина Лазукова
профессиональный бухгалтер, эксперт службы
Правового консалтинга ГАРАНТ
Индивидуальный предприниматель сдает
в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?
Арыков Степан
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена
рецензент службы Правового консалтинга
ГАРАНТ, аудитор, член МоАП
ИП арендует торговое место площадью 12 кв.
м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?
Овчинникова Светлана
аудитор, эксперт службы Правового консалтинга
ГАРАНТ
Мельникова Елена
рецензент службы Правового консалтинга
ГАРАНТ, аудитор, член МоАП
Организация заключила договор с индивидуальным
предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?
ИП, применяющий УСН, взял у физического
лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?
Лазарева Ирина
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Родюшкин Сергей
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер
У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем
поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?
Гусихин Дмитрий
член Палаты налоговых консультантов, эксперт
службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Раздел не найден.
Используем Cookies на нашем веб-сайте для того, чтобы обеспечить пользователям максимальное удобство. Подробнее
Пожалуйста, укажите e-mail, который Вы использовали для входа на сайт
Подписка на почте
Оформить подписку на журнал «Юридический справочник руководителя» можно в любом отделении почты:
Журнал / Каталог
Индекс на полугодие / год
Делопроизводство и документооборот на предприятии
«Почта России»
П1501 / П3473
Кадровая служба и управление персоналом предприятия
«Почта России»
П2576 / П3474
Юридический справочник руководителя
«Почта России»
П2577 / П3454
Подпишитесь на бесплатную рассылку материалов!
Получайте материалы по интересующему вас направлению - лучшие статьи от надежных экспертов, ответы на волнующие вопросы. Только самые актуальные материалы и ничего лишнего!
Письмо с подтверждением подписки выслано вам на почту