В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (в данном случае — нежилого здания), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение этого имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Напомним, что ИП вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже нежилого здания, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, только в том случае, если расходы на приобретение такого помещения не учитывались при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 11.01.2009 № 03-04-05-01/2). В то же время из содержания иных писем финансового ведомства недвусмысленно следует, что по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется даже в том случае, если расходы на приобретение имущества предпринимателем не учитывались (см., в частности, письмо Минфина России от 06.07.2009 № 03-04-05-01/531). Более того, данная правовая позиция, как правило, применяется и судебными органами (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.01.2011 № Ф01-4976/2010 по делу № А28-4665/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.02.2011 по делу № А19-14852/10).
Обратите внимание: в письме Минфина России от 04.05.2010 № 03-04-05/9-247 разъяснено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, независимо от налогового периода, в котором были произведены расходы.
