Амортизируемым имуществом с этого года НК РФ признает основные средства первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Причем в регистрах бухгалтерского учета актив включается в состав ОС на дату признания его пригодным к эксплуатации, а для целей налогообложения объект включается в состав амортизируемого имущества (в качестве основного средства) на дату ввода его в эксплуатацию. Из-за этого возникают временные разницы, которые отразятся на учете (в случае если стоимость имущества ниже нового лимита).
С начала 2016 года начала действовать поправка, внесенная в п. 1 ст. 256 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”».
Введенные в эксплуатацию активы с длительным сроком полезного использования (более 12 месяцев) признаются амортизируемым имуществом, если их первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей. Здесь, как часто бывает, нельзя однозначно сказать, облегчает или усложняет жизнь организации (с точки зрения ведения учета) внесенная законодателями поправка.
С одной стороны, инфляция сказала свое веское слово, и вся приобретаемая техника (особенно импортная) ощутимо прибавила в цене. Поэтому и лимит стоимости основных средств для целей налогообложения увеличился в 2,5 раза. Это позволяет организации сэкономить свои оборотные средства, списывая стоимость подорожавшего приобретенного инвентаря, инструментов и прочей малоценки на расходы сразу, а не растягивая на полтора-два года.
С другой стороны, прибавилось хлопот и забот у бухгалтерии при учете приобретенного имущества. Напомним, ранее, когда менялся лимит стоимости основных средств для целей налогообложения прибыли (в 2008 году его увеличили с 10 000 до 20 000 рублей, а в 2011 – до 40 000 рублей), Минфин России, пусть и с небольшим опозданием и задним числом, вносил аналогичные изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ № 6/01).
Ждали таких изменений и в этом году. Но так и не дождались. По имеющейся информации, в следующем году планируется принять изменения в учете основных средств, согласно которым лимит стоимости ОС организация будет определять самостоятельно. Пока же приходится работать с теми нормативными правовыми актами, которые есть. Причем хлопот и работы у бухгалтера, к сожалению, добавилось.
К сведению
Приказом Минфина России от 16.05.2016 № 64н внесены изменения в ПБУ 6/01. Им же внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н.
Эти изменения, по мнению чиновников, должны облегчить жизнь организаций, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Напомним, что таким правом могут воспользоваться, в первую очередь, ООО, отчетность которых не подлежит обязательному аудиту. Хотя, на наш взгляд, внесенные изменения, если их применить, только умножат различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
Правда, если организация находится на упрощенке, применение внесенных изменений имеет право на существование. Так, подобная организация имеет теперь право амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю начислять единовременно в размере его полной стоимости на дату признания объекта основным средством (п. 19 ПБУ 6/01 в ред. от 16.05.2016).
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359) производственным инвентарем признаются предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям. Хозяйственным инвентарем признаются предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе.
И если организация к тому же установит для инвентаря верхний лимит стоимости в 100 000 рублей, то разницы между порядком списания его стоимости в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли не будет.
Но, например, акционерное общество либо ООО, для которого аудит обязателен, таких прав лишено. О проблемах таких организаций мы и расскажем дальше.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Как показывает практика, далеко не все ошибки имеет смысл исправлять. Рассмотрим примеры из жизни, когда исправление ошибок может привести к негативным последствиям. Например, если бухгалтер доходы от продажи материалов отразил во внереализационных доходах, перепутал прямые расходы с косвенными, ремонт назвал модернизацией или «задвоил» реализацию товара.
Поступившая новая информация не обязывает организацию вносить исправления в регистры бухгалтерского учета, равно как и подавать уточненные декларации. К такой новой информации, в частности, следует относить вступившие в силу судебные решения. Рассмотрим на примере порядок отражения в учете такого акта, который затрагивает снижение размера арендной платы, установленного муниципальными властями, задним числом.
Подрядчик имеет право, не ставя в известность заказчика, привлечь субподрядчиков к исполнению своих обязательств по договору. Причем на практике порядок принятия работ от соисполнителей часто отличается от порядка, в каком его передает заказчику генеральный подрядчик. На примере покажем порядок отражения в учете затрат по договору подряда с привлечением субподрядчиков.
При возведении объекта недвижимости кроме денег застройщику еще в обязательном порядке нужен и земельный участок, на котором этот самый объект будет находиться. Он может быть приобретен застройщиком в собственность либо взят в аренду. Проанализируем порядок учета расходов на аренду в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
Подразделения, которым открыты расчетные счета, имеют возможность самостоятельно вести расчеты с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками. Но в работе любого филиала может возникнуть нехватка собственных средств – и тогда приходится обращаться за финансовой помощью к головной организации. Последняя же вправе не только давать деньги, но и забирать их у подразделения на различные текущие нужды. Бывает, что определенная компания является для одного филиала продавцом, а для его «собрата» – покупателем. В таком случае вопрос оплат обычно решается с помощью взаимозачета. Как следует отражать в бухгалтерском учете эти и другие варианты расчетов между филиалами и головной компанией, автор показал на практических примерах.
Министерство финансов в своих разъяснениях неоднократно заявляло, что акт об оказании услуг по аренде недвижимого имущества не является обязательным первичным документом и его составления не требуется. Однако пару месяцев назад счетные специалисты заняли противоположную точку зрения, указав на необходимость составления акта выполненных работ при договоре аренды. Как быть в этой ситуации бухгалтерам? Так есть ли необходимость составлять этот документ? Из статьи вы узнаете ответ на этот и другие насущные вопросы. Например, о правовых аспектах аренды недвижимого имущества, а также о порядке налогообложения и бухгалтерского учета доходов арендатора и арендодателя.
Автор рассмотрел порядок бухучета и налогообложения трех наиболее распространенных вариантов приобретения техники, бывшей в употреблении: для временного использования по прямому функциональному назначению, продажи целиком в составе одной инвентарной единицы или для разборки и продажи каждой пригодной запчасти по отдельности.
Акционерные общества обязаны создавать резервный фонд. ООО могут это делать в добровольном порядке. Рассмотрим, каким образом он может формироваться за счет чистой прибыли и взноса имущества, а также каков порядок его использования. Автор на примерах показывает, как можно погасить убытки, выкупить собственные акции с целью уменьшения уставного капитала и погасить облигации.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
