Социальные налоговые вычеты являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц. Смысл их заключается в уменьшении доходов, облагаемых НДФЛ, на понесенные расходы. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок получения вычета на лечение при обращении к работодателю.
Доходы физических лиц (за исключением дивидендов), облагаемые по ставке 13 %, можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Одним из таких вычетов является социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты предоставляются по следующим затратам (п. 1 ст. 219 НК РФ):
Обычно социальные вычеты получают по окончании года в своей налоговой инспекции. Между тем вычеты (за исключением благотворительности и независимой оценки квалификации) можно получить и до окончания года у своего работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ). Рассмотрим порядок предоставления налогового вычета на лечение.
Вычет предоставляется физлицам, которые лично оплатили лечение или лекарства (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
Также вычет предоставляется на расходы по договорам добровольного медицинского страхования личного и родственников (дети в возрасте до 18 лет, супруги, родители) (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Зачастую вычет касается расходов, оплаченных за родственников (супруг, родители, дети). В этом случае следует запастись документами, подтверждающими степень родства (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, далее - Письмо № ЕД-4-3/19630@):
Обратите внимание на ограничение возраста детей: для социального налогового вычета ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (письма Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-05/27858, от 26.04.2017 № 03-04-05/25015, от 07.03.2017 № 03-04-05/12875, от 16.01.2017 № 03-04-05/1101).
Как видите, список родственников, по расходам на лечение которых можно получить социальный вычет, ограничен. К примеру, не предоставляется вычет на родителей супруга (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-04-05/59228). Не предусмотрен вычет и на лечение бабушки (письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49358).
Подтверждением оплаты являются платежные документы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения, справка об оплате и т.п.). Платежные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на лечение, а не на лицо, за которое производилась оплата лечения.
Между тем супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Данный вывод подтверждают письма ФНС России от 16.05.2017 № БС-4-11/9119 (вместе с письмами Минфина России от 27.04.2017 № 03-04-07/25711, от 29.09.2016 № 03-04-07/56797), от 24.10.2016 № БС-4-11/20142@, от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@, Минфина России от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, от 15.07.2015 № 03-04-05/40625.
Вычет предоставляется на медицинские услуги при выполнении следующих условий (абз. 1, 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
Документами, подтверждающими фактические расходы на оказанные медицинские услуги, являются:
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
